迎接報稅季 交易加密貨幣的所得算「境內」還是「境外」？ 2026-05-22 11:02 經濟日報／ 記者黃于庭 ／台北即時報導 https://pse.is/94q9ha 圖為加密貨幣示意圖。（路透） 加密貨幣的特性是無國界、24小時交易，但在處理稅務時，利得究竟要算是「境內」還是 「境外」呢？《Web3大西進》邀請到安侯建業（KPMG）台灣所稅務投資部執業會計師洪銘 鴻（Rick），從定義到實務，系統性拆解個人投資所得的境內外認定邏輯，以及加密貨幣 的特殊判斷標準。 所得算「境內」還是「境外」？投資標的發行地是關鍵 台灣自2010年1月1日起，將個人海外所得納入最低稅負制計算，全戶海外所得合計達新台 幣100萬元以上需申報；基本所得額超過750萬元，才可能須繳納20%基本稅額。 洪銘鴻強調，「海外所得」的判斷標準並非看投資人身在何處、透過哪個平台下單，而是 看投資標的的發行地。他以股票交易舉例：即便人在新加坡、透過新加坡帳戶操作，只要 買的是台灣上市股票，獲利就屬台灣來源所得，而非海外所得；反之，買賣港股、美股或 歐洲股票，才算海外所得。 此外，許多台灣投資人會透過銀行「複委託」平台買進美股，可能誤以為這樣就變成境內 所得。洪銘鴻澄清，複委託只是委託台灣金融機構代為操作，買賣的實質主體仍是投資人 本人，所得性質不因此改變，美股的獲利或買賣的資本利得，都還算是個人的海外所得。 需要留意的是，中國來源所得在台灣法規下屬於獨立類別，不歸入「海外所得」，會併入 台灣課徵5%到40%的所得稅。 加密貨幣所得境內境外怎麼分？關鍵在交易所所在地 與股票以「發行地」作為判斷標準不同，虛擬資產所得的境內外認定，目前實務上是以交 易所所在地為準。洪銘鴻表示，如果是透過台灣的交易所產生的利得，就會歸類成國內的 財產交易所得；如果是透過海外的交易所，那麼這個所得就會被認定是海外的財產交易所 得。他提醒，同樣是買賣比特幣，在台灣本土交易所操作與在海外交易所操作，所適用的 課稅規則並不相同，投資人在選擇交易平台時，也應將稅務影響納入考量。 對此，XREX共同創辦人暨集團執行長黃耀文也分享，如果在實務上以「交易所所在地」判 斷所得性質的邏輯，投資人有可能因為海外所得的稅務差異，轉向使用不受台灣監管的境 外交易所，進而削弱已經在台灣落地合規的VASP業者的競爭力。 洪銘鴻表示，新型態的交易，它的制度化、法制化以及監管更完善，有助於增加投資人的 信心，交易環境也會更安全。他也坦言，目前課稅標準尚未確立，加密貨幣交易在「發行 商是誰、交易地在哪裡」等基本事實的認定上，仍存在一定程度的討論空間。洪銘鴻呼籲 ，應透過讓交易事實更透明化，與主管機關持續溝通，逐步建立更適切的認定標準。 台灣虛擬資產課稅制度的建構，既需要稅務法規的與時俱進，也需要業者、稅務專家與主 管機關之間更深入的對話與協作，才能在促進合規的同時，避免政策誘因與監管目標相互 抵銷，考驗各方的智慧。 《虛擬資產服務法》尚未正式通過，預計最快今年底或明年初才會正式上路，台灣目前並 無專門針對加密貨幣的稅務法規。上述內容均以實務為討論的基礎，不同個案仍會有所差 異，且存在個別解釋空間。未來有關虛擬資產的稅務規範，將隨《虛擬資產服務法》的立 法進程逐步明確，相關認定標準亦可能隨之調整。 XREX集團執行長：法規明確化將吸引更多投資人入場 隨著台灣虛擬資產產業的監管框架逐步成形，業者對市場前景普遍抱持樂觀態度。黃耀文 表示，虛擬資產母法即將在立法院完成立法，將為整體產業帶來更清晰的法源基礎與規範 依據。 黃耀文以XREX交易所為例，公司每年均接受主管機關金管會的金融檢查，監管機制已在實 際運作中逐步深化：「主管機關在對於產業的監管方面，我覺得它也會越來越有力、做得 越來越好。對於國內的使用者來說，我覺得是很好的消息。」他也點出過去阻礙一般民眾 進入虛擬資產市場的關鍵因素，是監管不明確所帶來的不安全感。許多人雖然對比特幣等 虛擬資產有興趣，卻因為產業長期給人「不受監管、風險極高」的印象而卻步，使得市場 參與者多侷限於既有的幣圈用戶。 隨著法規趨於完善，黃耀文認為這樣的局面將逐漸改變：「隨著大家知道政府有在確實監 管這個產業，法律也很清楚，我相信會吸引到更多使用者，本來對這邊有興趣的，現在比 較敢來投入。」 法規明確化不僅有助於提升產業公信力，更有望將觀望已久的潛在用戶轉化為實際參與者 ，為台灣虛擬資產市場注入新的成長動能。 https://udn.com/news/story/7243/9518892?from=udn-catelistnews_ch2 --

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