迎接报税季 交易加密货币的所得算「境内」还是「境外」？ 2026-05-22 11:02 经济日报／ 记者黄于庭 ／台北即时报导 https://pse.is/94q9ha 图为加密货币示意图。（路透） 加密货币的特性是无国界、24小时交易，但在处理税务时，利得究竟要算是「境内」还是 「境外」呢？《Web3大西进》邀请到安侯建业（KPMG）台湾所税务投资部执业会计师洪铭 鸿（Rick），从定义到实务，系统性拆解个人投资所得的境内外认定逻辑，以及加密货币 的特殊判断标准。 所得算「境内」还是「境外」？投资标的发行地是关键 台湾自2010年1月1日起，将个人海外所得纳入最低税负制计算，全户海外所得合计达新台 币100万元以上需申报；基本所得额超过750万元，才可能须缴纳20%基本税额。 洪铭鸿强调，「海外所得」的判断标准并非看投资人身在何处、透过哪个平台下单，而是 看投资标的的发行地。他以股票交易举例：即便人在新加坡、透过新加坡帐户操作，只要 买的是台湾上市股票，获利就属台湾来源所得，而非海外所得；反之，买卖港股、美股或 欧洲股票，才算海外所得。 此外，许多台湾投资人会透过银行「复委托」平台买进美股，可能误以为这样就变成境内 所得。洪铭鸿澄清，复委托只是委托台湾金融机构代为操作，买卖的实质主体仍是投资人 本人，所得性质不因此改变，美股的获利或买卖的资本利得，都还算是个人的海外所得。 需要留意的是，中国来源所得在台湾法规下属於独立类别，不归入「海外所得」，会并入 台湾课徵5%到40%的所得税。 加密货币所得境内境外怎麽分？关键在交易所所在地 与股票以「发行地」作为判断标准不同，虚拟资产所得的境内外认定，目前实务上是以交 易所所在地为准。洪铭鸿表示，如果是透过台湾的交易所产生的利得，就会归类成国内的 财产交易所得；如果是透过海外的交易所，那麽这个所得就会被认定是海外的财产交易所 得。他提醒，同样是买卖比特币，在台湾本土交易所操作与在海外交易所操作，所适用的 课税规则并不相同，投资人在选择交易平台时，也应将税务影响纳入考量。 对此，XREX共同创办人暨集团执行长黄耀文也分享，如果在实务上以「交易所所在地」判 断所得性质的逻辑，投资人有可能因为海外所得的税务差异，转向使用不受台湾监管的境 外交易所，进而削弱已经在台湾落地合规的VASP业者的竞争力。 洪铭鸿表示，新型态的交易，它的制度化、法制化以及监管更完善，有助於增加投资人的 信心，交易环境也会更安全。他也坦言，目前课税标准尚未确立，加密货币交易在「发行 商是谁、交易地在哪里」等基本事实的认定上，仍存在一定程度的讨论空间。洪铭鸿呼吁 ，应透过让交易事实更透明化，与主管机关持续沟通，逐步建立更适切的认定标准。 台湾虚拟资产课税制度的建构，既需要税务法规的与时俱进，也需要业者、税务专家与主 管机关之间更深入的对话与协作，才能在促进合规的同时，避免政策诱因与监管目标相互 抵销，考验各方的智慧。 《虚拟资产服务法》尚未正式通过，预计最快今年底或明年初才会正式上路，台湾目前并 无专门针对加密货币的税务法规。上述内容均以实务为讨论的基础，不同个案仍会有所差 异，且存在个别解释空间。未来有关虚拟资产的税务规范，将随《虚拟资产服务法》的立 法进程逐步明确，相关认定标准亦可能随之调整。 XREX集团执行长：法规明确化将吸引更多投资人入场 随着台湾虚拟资产产业的监管框架逐步成形，业者对市场前景普遍抱持乐观态度。黄耀文 表示，虚拟资产母法即将在立法院完成立法，将为整体产业带来更清晰的法源基础与规范 依据。 黄耀文以XREX交易所为例，公司每年均接受主管机关金管会的金融检查，监管机制已在实 际运作中逐步深化：「主管机关在对於产业的监管方面，我觉得它也会越来越有力、做得 越来越好。对於国内的使用者来说，我觉得是很好的消息。」他也点出过去阻碍一般民众 进入虚拟资产市场的关键因素，是监管不明确所带来的不安全感。许多人虽然对比特币等 虚拟资产有兴趣，却因为产业长期给人「不受监管、风险极高」的印象而却步，使得市场 参与者多局限於既有的币圈用户。 随着法规趋於完善，黄耀文认为这样的局面将逐渐改变：「随着大家知道政府有在确实监 管这个产业，法律也很清楚，我相信会吸引到更多使用者，本来对这边有兴趣的，现在比 较敢来投入。」 法规明确化不仅有助於提升产业公信力，更有望将观望已久的潜在用户转化为实际参与者 ，为台湾虚拟资产市场注入新的成长动能。 https://udn.com/news/story/7243/9518892?from=udn-catelistnews_ch2 --

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