兼營業者計算抵稅額 二擇一 2026-03-06 02:10 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導 https://pse.is/8spgac 企業經營型態日益多元，財政部北區國稅局表示，兼營營業人同時銷售應稅、免稅貨物， 當購置廠房、機器設備等固定資產，取得營業稅進項稅額時，應依規定計算可扣抵金額， 計算方式包含「比例扣抵法」、「直接扣抵法」兩種。 兼營營業人是指同時經營應稅、免稅貨物或勞務，例如同時販售應稅的熟食貨品及免稅的 生鮮蔬果，由於免稅貨物勞務的進項稅額依規定不能抵稅，因此對兼營營業人而言，須依 規定明確計算，有多少進項可以用來扣抵營業稅。 北區國稅局說明，依營業稅法與兼營營業人營業稅額計算辦法規定，兼營營業人若採「比 例扣抵法」計算應納稅額或溢付稅額，取得固定資產的進項稅額，應依規定計算不得扣抵 比例，不得全數扣抵或退還稅額。 若是採「直接扣抵法」，帳簿記載必須完備，且能明確區分購買貨物勞務的實際用途，並 將用途區分為「專供應稅使用」、「專供免稅使用」及「共同使用」三種，其中可明確歸 屬專供免稅使用的固定資產進項稅額，不可扣抵，共同使用部分，則應依不得扣抵比例計 算可扣抵銷項稅額，申報扣抵或申請退稅。 舉例來說，A公司兼營銷售應稅及免稅貨物業務，於2025年1-2月購置機器設備，取得進項 稅額10萬元的統一發票，這項設備是供應稅及免稅業務共同使用，公司採比例扣抵法，經 計算該期不得扣抵比例為20％，則該設備可申報扣抵銷項稅額金額為8萬元，其餘2萬元則 屬免稅銷售使用部分不可扣抵的進項稅額，不得申報扣抵或申請退還。 國稅局強調，兼營營業人在購置固定資產並辦理營業稅申報或申請退稅時，應自行檢視該 資產的實際用途並正確計算，若不慎未依規定申報或計算，導致溢退、多抵營業稅情事者 ，在未經檢舉、調查前，應儘速向國稅局補報並補繳所漏稅款及加計利息，可依規定免予 處罰。 此外國稅局提醒，計算「不得扣抵比例」也是相當重要的關鍵，尤其要注意股利申報，應 在申報當年度最後一期營業稅時，將當年全年國內、外股利收入併入申報免稅銷售額，才 能正確計算不得扣抵比例。 https://udn.com/news/story/7243/9362275?from=udn-catelistnews_ch2 --

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