兼营业者计算抵税额 二择一 2026-03-06 02:10 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导 https://pse.is/8spgac 企业经营型态日益多元，财政部北区国税局表示，兼营营业人同时销售应税、免税货物， 当购置厂房、机器设备等固定资产，取得营业税进项税额时，应依规定计算可扣抵金额， 计算方式包含「比例扣抵法」、「直接扣抵法」两种。 兼营营业人是指同时经营应税、免税货物或劳务，例如同时贩售应税的熟食货品及免税的 生鲜蔬果，由於免税货物劳务的进项税额依规定不能抵税，因此对兼营营业人而言，须依 规定明确计算，有多少进项可以用来扣抵营业税。 北区国税局说明，依营业税法与兼营营业人营业税额计算办法规定，兼营营业人若采「比 例扣抵法」计算应纳税额或溢付税额，取得固定资产的进项税额，应依规定计算不得扣抵 比例，不得全数扣抵或退还税额。 若是采「直接扣抵法」，帐簿记载必须完备，且能明确区分购买货物劳务的实际用途，并 将用途区分为「专供应税使用」、「专供免税使用」及「共同使用」三种，其中可明确归 属专供免税使用的固定资产进项税额，不可扣抵，共同使用部分，则应依不得扣抵比例计 算可扣抵销项税额，申报扣抵或申请退税。 举例来说，A公司兼营销售应税及免税货物业务，於2025年1-2月购置机器设备，取得进项 税额10万元的统一发票，这项设备是供应税及免税业务共同使用，公司采比例扣抵法，经 计算该期不得扣抵比例为20％，则该设备可申报扣抵销项税额金额为8万元，其余2万元则 属免税销售使用部分不可扣抵的进项税额，不得申报扣抵或申请退还。 国税局强调，兼营营业人在购置固定资产并办理营业税申报或申请退税时，应自行检视该 资产的实际用途并正确计算，若不慎未依规定申报或计算，导致溢退、多抵营业税情事者 ，在未经检举、调查前，应尽速向国税局补报并补缴所漏税款及加计利息，可依规定免予 处罚。 此外国税局提醒，计算「不得扣抵比例」也是相当重要的关键，尤其要注意股利申报，应 在申报当年度最後一期营业税时，将当年全年国内、外股利收入并入申报免税销售额，才 能正确计算不得扣抵比例。 https://udn.com/news/story/7243/9362275?from=udn-catelistnews_ch2 --

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