過世前兩年贈與配偶計入遺產！勤業眾信籲盤點贈與紀錄 2025-07-31 13:37 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北即時報導 https://is.gd/bOiFPC 勤業眾信私人暨家族企業服務負責人王瑞鴻。業者提供 財政部28日發布新規定，未來民眾在過世前兩年內贈與配偶的財產，將被視為「擬制遺產 」，併入遺產總額課稅，並由配偶按比例負擔稅負。專家分析，此項規定回應憲法法庭 2024年判決，目的在維護稅負公平，避免配偶拋棄繼承卻讓其他繼承人承擔不合理稅負的 情況。 該「作業處理原則」適用範圍回溯至判決公告日（2024年10月28日），只要案件尚未核稅 或仍在訴訟、復查中，都必須依新規辦理。簡單來說，不只新發生的繼承案會受到影響， 過去還沒定案的案件也不能倖免。 根據新規，若被繼承人在過世前兩年內曾贈與配偶財產，例如現金、股票、房產，這筆財 產將被併入遺產總額課稅，稱為「擬制遺產」。雖然配偶是受贈者，也必須與其他繼承人 一起申報遺產稅，並按比例分攤屬於擬制遺產的稅額。 以一筆遺產總額6,500萬元為例，若其中有500萬元是生前贈與配偶的財產，依全案遺產稅 額275萬元計算，配偶須繳交21萬元稅金，其餘254萬元則由其他繼承人負擔，未來即便配 偶拋棄繼承或喪失繼承權，也不得因此逃避這筆「擬制遺產」的稅負。 不過這只是「過渡性」作法，財政部日後預計修法，讓配偶即使放棄繼承，也仍得成為遺 產稅納稅義務人。 除了課稅規則變動，這項新原則也調整了遺產稅中的扣除項目。原本配偶享有的「剩餘財 產差額分配請求權」，只能針對過世當下的實際財產計算，現在則明確將「擬制遺產」一 併納入計算扣除。 舉例來說，若配偶名下財產4,000萬元，被繼承人遺產加擬制遺產合計6,500萬元，則可列 報的扣除額為1,250萬元。雖然實際可請求繼承人給付的金額仍依原法計算（約1,000萬元 ），但納稅申報時可望減少部分稅負。 勤業眾信私人暨家族企業服務負責人王瑞鴻表示，這次制度變革是因應憲法平等權要求， 也因配合2025年度遺贈稅免稅額與級距調整，納稅人應儘早評估是否調整家族資產的傳承 方式。 王瑞鴻建議，有意規劃資產傳承的家庭，應透過合法、合時的方式，例如提前贈與、設立 信託或保險規劃，搭配專業稅務建議，才能有效避開未來潛在的遺產稅風險。 王瑞鴻強調，傳承的關鍵，不只是在「給」，更是在「給對人、給對時間」，應趁早部署 、整合財稅與法律策略，讓資產順利過渡到下一代。 https://udn.com/news/story/7243/8908793?from=udn-catelistnews_ch2 --

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