过世前两年赠与配偶计入遗产！勤业众信吁盘点赠与纪录 2025-07-31 13:37 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://is.gd/bOiFPC 勤业众信私人暨家族企业服务负责人王瑞鸿。业者提供 财政部28日发布新规定，未来民众在过世前两年内赠与配偶的财产，将被视为「拟制遗产 」，并入遗产总额课税，并由配偶按比例负担税负。专家分析，此项规定回应宪法法庭 2024年判决，目的在维护税负公平，避免配偶抛弃继承却让其他继承人承担不合理税负的 情况。 该「作业处理原则」适用范围回溯至判决公告日（2024年10月28日），只要案件尚未核税 或仍在诉讼、复查中，都必须依新规办理。简单来说，不只新发生的继承案会受到影响， 过去还没定案的案件也不能幸免。 根据新规，若被继承人在过世前两年内曾赠与配偶财产，例如现金、股票、房产，这笔财 产将被并入遗产总额课税，称为「拟制遗产」。虽然配偶是受赠者，也必须与其他继承人 一起申报遗产税，并按比例分摊属於拟制遗产的税额。 以一笔遗产总额6,500万元为例，若其中有500万元是生前赠与配偶的财产，依全案遗产税 额275万元计算，配偶须缴交21万元税金，其余254万元则由其他继承人负担，未来即便配 偶抛弃继承或丧失继承权，也不得因此逃避这笔「拟制遗产」的税负。 不过这只是「过渡性」作法，财政部日後预计修法，让配偶即使放弃继承，也仍得成为遗 产税纳税义务人。 除了课税规则变动，这项新原则也调整了遗产税中的扣除项目。原本配偶享有的「剩余财 产差额分配请求权」，只能针对过世当下的实际财产计算，现在则明确将「拟制遗产」一 并纳入计算扣除。 举例来说，若配偶名下财产4,000万元，被继承人遗产加拟制遗产合计6,500万元，则可列 报的扣除额为1,250万元。虽然实际可请求继承人给付的金额仍依原法计算（约1,000万元 ），但纳税申报时可望减少部分税负。 勤业众信私人暨家族企业服务负责人王瑞鸿表示，这次制度变革是因应宪法平等权要求， 也因配合2025年度遗赠税免税额与级距调整，纳税人应尽早评估是否调整家族资产的传承 方式。 王瑞鸿建议，有意规划资产传承的家庭，应透过合法、合时的方式，例如提前赠与、设立 信托或保险规划，搭配专业税务建议，才能有效避开未来潜在的遗产税风险。 王瑞鸿强调，传承的关键，不只是在「给」，更是在「给对人、给对时间」，应趁早部署 、整合财税与法律策略，让资产顺利过渡到下一代。 https://udn.com/news/story/7243/8908793?from=udn-catelistnews_ch2 --

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