節稅不成變加稅！勤業眾信示警：台商轉投資中國大陸要注意 2025-07-17 15:31 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北即時報導 https://is.gd/3733mk 中國大陸6月底推出最新稅負優惠政策，專家提醒台商應留意相關事項。示意圖／AI生成 為鼓勵外資企業持續深耕，中國大陸6月底推出最新稅負優惠政策，允許外資將中國大陸 企業分配的盈餘再投入符合條件的中國大陸事業時，除可享有原本「遞延課稅」政策外， 還能加碼適用「稅額抵免」減稅措施。專家提醒，台商若透過第三地轉投資中國大陸企業 ，在不考量台灣的CFC（受控外國企業）制度下，恐會因兩岸稅制差異而落入重複課稅的 風險，減稅反成「加稅」。 中國大陸本次稅改政策，依2025年第2號公告內容，針對境外投資人以分配利潤進行直接 投資，明確規劃兩層稅惠機制，並以產業政策為導向，強調須投入《鼓勵外商投資產業目 錄》所列事業，且持有時間需滿五年，方能適用稅額抵免。 根據2018年財稅102號文件，投資人要享有「遞延課稅」優惠，需符合三大條件，包括資 金來自實際分配的股息紅利；再投資方式限增資、新設或向非關聯方收購；投資款須直接 劃撥。 若再加碼申請「稅額抵免」，2025年新制要求再符合以下兩項條件，包括被投資事業須屬 於《鼓勵外商投資產業目錄》；投資期間須持有滿60個月。 然而，勤業眾信資深會計師徐曉婷分析，「稅額抵免」可自投資金額按10%計算，用於抵 減未來該企業分配股息或利息的預提所得稅，與台灣多數稅負政策類似，但與本地制度搭 配時須特別留意。 徐曉婷舉例，若台商透過BVI公司轉投資中國大陸企業，並以盈餘100元進行轉增資，再符 合上述5項條件，則可暫免10元預提稅並可享10元稅額抵免。但若BVI公司被認定為CFC， 台灣公司仍需就這100元繳納20元營所稅，反而出現重複課稅。 勤業眾信Deloitte Private稅務負責人王瑞鴻補充，雖然我國CFC制度允許對在大陸已繳 稅的投資收益進行抵稅，並設有「五年內可申請更正退稅」的緩衝條款，但若台商未在期 限內完成資金回流與帳務調整，仍恐遭受雙邊重稅。 王瑞鴻提醒，許多家族企業在進行跨境布局時，常著眼於單一區域的稅負優惠，卻忽略全 球課稅連動效應，唯有整體盤點，並結合家族傳承與跨國稅務策略，才能真正穩健節稅。 除稅制適用外，徐曉婷也提醒，依我國規定，台籍投資人進行中國大陸盈餘再投資，仍應 依規定向投審會申報，但此類再投資不列入總投資額計算。若有中國大陸企業計畫釋股， 亦可透過盈餘再投資方式轉手予外資企業，創造雙方稅惠與資金調度的空間。 https://reurl.cc/pYxgy4 境外投資者適用中國大陸盈餘再投資的三種情境示意圖。圖／業者提供 https://udn.com/news/story/7243/8878967?from=udn-catelistnews_ch2 --

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