节税不成变加税！勤业众信示警：台商转投资中国大陆要注意 2025-07-17 15:31 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://is.gd/3733mk 中国大陆6月底推出最新税负优惠政策，专家提醒台商应留意相关事项。示意图／AI生成 为鼓励外资企业持续深耕，中国大陆6月底推出最新税负优惠政策，允许外资将中国大陆 企业分配的盈余再投入符合条件的中国大陆事业时，除可享有原本「递延课税」政策外， 还能加码适用「税额抵免」减税措施。专家提醒，台商若透过第三地转投资中国大陆企业 ，在不考量台湾的CFC（受控外国企业）制度下，恐会因两岸税制差异而落入重复课税的 风险，减税反成「加税」。 中国大陆本次税改政策，依2025年第2号公告内容，针对境外投资人以分配利润进行直接 投资，明确规划两层税惠机制，并以产业政策为导向，强调须投入《鼓励外商投资产业目 录》所列事业，且持有时间需满五年，方能适用税额抵免。 根据2018年财税102号文件，投资人要享有「递延课税」优惠，需符合三大条件，包括资 金来自实际分配的股息红利；再投资方式限增资、新设或向非关联方收购；投资款须直接 划拨。 若再加码申请「税额抵免」，2025年新制要求再符合以下两项条件，包括被投资事业须属 於《鼓励外商投资产业目录》；投资期间须持有满60个月。 然而，勤业众信资深会计师徐晓婷分析，「税额抵免」可自投资金额按10%计算，用於抵 减未来该企业分配股息或利息的预提所得税，与台湾多数税负政策类似，但与本地制度搭 配时须特别留意。 徐晓婷举例，若台商透过BVI公司转投资中国大陆企业，并以盈余100元进行转增资，再符 合上述5项条件，则可暂免10元预提税并可享10元税额抵免。但若BVI公司被认定为CFC， 台湾公司仍需就这100元缴纳20元营所税，反而出现重复课税。 勤业众信Deloitte Private税务负责人王瑞鸿补充，虽然我国CFC制度允许对在大陆已缴 税的投资收益进行抵税，并设有「五年内可申请更正退税」的缓冲条款，但若台商未在期 限内完成资金回流与帐务调整，仍恐遭受双边重税。 王瑞鸿提醒，许多家族企业在进行跨境布局时，常着眼於单一区域的税负优惠，却忽略全 球课税连动效应，唯有整体盘点，并结合家族传承与跨国税务策略，才能真正稳健节税。 除税制适用外，徐晓婷也提醒，依我国规定，台籍投资人进行中国大陆盈余再投资，仍应 依规定向投审会申报，但此类再投资不列入总投资额计算。若有中国大陆企业计画释股， 亦可透过盈余再投资方式转手予外资企业，创造双方税惠与资金调度的空间。 https://reurl.cc/pYxgy4 境外投资者适用中国大陆盈余再投资的三种情境示意图。图／业者提供 https://udn.com/news/story/7243/8878967?from=udn-catelistnews_ch2 --

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