新聞中的法律／當資產傳承遇上CFC... 2025-07-07 03:00 經濟日報／ 王瑞鴻 「受控外國企業（CFC）制度」上路後，財政部基於實務需求、納稅人所提疑義等，陸續 有過幾次修正，並設有疑義解答。特別要提醒的是，當高資產族群遇到CFC，面臨資產傳 承議題，更應及早做好規劃。 財政部先前修正CFC相關規定，從個人層級的申報義務來看，特別是高資產族群常用的信 託與保險工具，修正內容明確規範，信託受託人若未按時或未據實申報信託所得，最高可 罰30萬元。 另外保單架構如私募人壽保險契約（PPLI）也正式納入CFC課稅範圍，代表無論形式如何 設計，只要實質控制或享有利益的是本人，稅務機關都可以認定出哪家海外公司屬於個人 所持有的CFC。 細究相關修正，信託部分最受關注。舉例來說，受託人如果沒有在法定期限內，或沒有據 實申報信託中的CFC所得，最高可處30萬元罰鍰；即便是境外受託人，只要有委託台灣的 代理人處理，如果該代理人違規，法律責任仍會回到受託人身上。 此外，這次也明確要求「孳息受益人」需將信託中持有的CFC股權產生的營利所得納入基 本所得額申報，如果未來信託受益人名單變動，或實際利益分配比例與原先計算不一致， 不需更正、也不能退稅，這看似是簡化程序，但其實背後代表的意義是，一開始怎麼計稅 就會怎麼課，之後不管誰真的拿到錢，都不能更動這個結果。 除了信託之外，以往常見的PPLI，被不少高資產家庭拿來作為資產避稅與傳承工具。財政 部根據《納稅者權利保護法》第7條第3項，明確指出，只要保單安排涉及非常規交易、實 質上又達到和正常交易一樣的經濟效果，就可能被認定為租稅規避行為。 也就是說，雖然保險契約上可能是由保險公司持有海外公司股權，但如果納稅人或其關係 人，實際上仍控制該公司並享有經濟利益，那麼該海外公司就會被視為個人的CFC，應依 法申報並課稅。 這代表不論用什麼形式包裝資產，只要實質控制權與利益歸屬個人，就要誠實申報。 財政部之所以如此修正，是因順應當前國際稅務趨勢。從美國重啟關稅措施、全球政經局 勢緊張，到台股、美股劇烈波動，可感受到外部環境極具不確定性，在這樣的背景下，稅 務機關更會強化對跨境資產與交易監管，特別是針對那些透過信託、保單等方式操作的高 資產族群。 今年股市波動劇烈，整體投資市場的避險需求上升，也讓不少人開始重新檢視自身資產配 置與避險手段。 但現在的重點不只是避險，更是「避罰」，如果因為不了解規定、或低估信託與保單的申 報責任，未能在期限內申報或申報錯誤，後果很可能是遭補稅、處罰，甚至導致原本設計 好的資產傳承計畫失效。 因此，CFC修正規定提醒高資產族群，合規不再是形式問題，而是一種風險控管。未來只 要涉及跨境持股、信託、保單等安排，務必要和專業的會計師或稅務顧問合作，從制度理 解、到契約內容設計、再到申報細節，都要一步步確保站得住腳。 （本文由勤業眾信私人暨家族企業稅務服務負責人王瑞鴻口述，記者胡順惠整理） https://udn.com/news/story/7243/8854723?from=udn-catelistnews_ch2 --

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