新闻中的法律／当资产传承遇上CFC... 2025-07-07 03:00 经济日报／ 王瑞鸿 「受控外国企业（CFC）制度」上路後，财政部基於实务需求、纳税人所提疑义等，陆续 有过几次修正，并设有疑义解答。特别要提醒的是，当高资产族群遇到CFC，面临资产传 承议题，更应及早做好规划。 财政部先前修正CFC相关规定，从个人层级的申报义务来看，特别是高资产族群常用的信 托与保险工具，修正内容明确规范，信托受托人若未按时或未据实申报信托所得，最高可 罚30万元。 另外保单架构如私募人寿保险契约（PPLI）也正式纳入CFC课税范围，代表无论形式如何 设计，只要实质控制或享有利益的是本人，税务机关都可以认定出哪家海外公司属於个人 所持有的CFC。 细究相关修正，信托部分最受关注。举例来说，受托人如果没有在法定期限内，或没有据 实申报信托中的CFC所得，最高可处30万元罚锾；即便是境外受托人，只要有委托台湾的 代理人处理，如果该代理人违规，法律责任仍会回到受托人身上。 此外，这次也明确要求「孳息受益人」需将信托中持有的CFC股权产生的营利所得纳入基 本所得额申报，如果未来信托受益人名单变动，或实际利益分配比例与原先计算不一致， 不需更正、也不能退税，这看似是简化程序，但其实背後代表的意义是，一开始怎麽计税 就会怎麽课，之後不管谁真的拿到钱，都不能更动这个结果。 除了信托之外，以往常见的PPLI，被不少高资产家庭拿来作为资产避税与传承工具。财政 部根据《纳税者权利保护法》第7条第3项，明确指出，只要保单安排涉及非常规交易、实 质上又达到和正常交易一样的经济效果，就可能被认定为租税规避行为。 也就是说，虽然保险契约上可能是由保险公司持有海外公司股权，但如果纳税人或其关系 人，实际上仍控制该公司并享有经济利益，那麽该海外公司就会被视为个人的CFC，应依 法申报并课税。 这代表不论用什麽形式包装资产，只要实质控制权与利益归属个人，就要诚实申报。 财政部之所以如此修正，是因顺应当前国际税务趋势。从美国重启关税措施、全球政经局 势紧张，到台股、美股剧烈波动，可感受到外部环境极具不确定性，在这样的背景下，税 务机关更会强化对跨境资产与交易监管，特别是针对那些透过信托、保单等方式操作的高 资产族群。 今年股市波动剧烈，整体投资市场的避险需求上升，也让不少人开始重新检视自身资产配 置与避险手段。 但现在的重点不只是避险，更是「避罚」，如果因为不了解规定、或低估信托与保单的申 报责任，未能在期限内申报或申报错误，後果很可能是遭补税、处罚，甚至导致原本设计 好的资产传承计画失效。 因此，CFC修正规定提醒高资产族群，合规不再是形式问题，而是一种风险控管。未来只 要涉及跨境持股、信托、保单等安排，务必要和专业的会计师或税务顾问合作，从制度理 解、到契约内容设计、再到申报细节，都要一步步确保站得住脚。 （本文由勤业众信私人暨家族企业税务服务负责人王瑞鸿口述，记者胡顺惠整理） https://udn.com/news/story/7243/8854723?from=udn-catelistnews_ch2 --

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