經銷合作稅務眉角多！勤業眾信揭常見風險與應對方式 2025-05-13 14:55 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北即時報導 https://reurl.cc/8D7YrM 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師李惠先。業者提供 企業透過經銷商販售商品是常見的營運模式，但實務上與經銷商的交易往來，因契約安排 與實際操作方式不同，常常衍生出各式各樣的稅務處理問題。勤業眾信聯合會計師事務所 稅務部資深會計師李惠先表示，營利事業在與經銷商合作的過程中，從簽約初期到後續給 付獎勵金、安排旅遊招待，甚至交易比例過高時，稅務責任與憑證處理方式各有不同，企 業必須審慎因應，才能避免遭補稅或產生爭議。 李惠先指出，企業與經銷商簽訂合作合約時，若收取的是具有權利金性質的款項，應當在 收取當下即開立統一發票並申報營業稅，同時計入所得課稅；若是收取保證金，則需依照 合約約定判斷其性質，若並非屬於收入，就無須申報營業稅與所得稅。但若企業之後沒收 該筆保證金，仍須評估是否與銷售行為相關，若有關聯，則應補開發票並納入所得申報。 針對經銷商的銷售獎勵金或其他名目的費用給付，李惠先說明，若該筆費用是經銷商提供 服務所得的報酬，企業應取得對方開立的發票；若是依據累積進貨金額所計算的獎勵金， 則應視為銷貨折讓，經銷商應開立「折讓證明單」，企業依據該證明辦理帳務處理。若獎 勵金是依月、季、年等期間累積進貨額所發放，開立折讓單時則可彙總填寫，不須逐張對 應發票號碼，只需載明起迄期間並註明為「彙開」。 至於部分企業會以達成一定銷售量作為條件，安排國內外旅遊作為獎勵，李惠先指出，此 類支出因具鼓勵性質，並非單純交際費，應列為「其他費用」列帳，不受交際費限額限制 。但企業仍需依《所得稅法》第89條第3項，列單向主管機關申報並開立免扣繳憑單予受 招待者，受邀的經銷商也需將旅遊費用列為所得申報課稅。若招待活動並非與業績表現掛 鉤，則仍屬交際費，需受限額控管。 此外，若企業與單一經銷商的交易金額在全年總額中占比過高，也會涉及移轉訂價文據準 備的問題。李惠先指出，根據財政部規定，若企業營運上需仰賴他方授權專利或品牌、或 原料供應、銷售通路完全由他方控制，且其交易金額占比超過50%，雖未具控制或從屬關 係，原則上仍屬特殊關係交易。但若僅具上述條件，未形成實質控制關係，則得免備妥完 整移轉訂價報告，且無須事前向稽徵機關申請確認。 李惠先提醒，企業在與經銷商合作時，不僅要簽訂明確契約，也應根據交易內容與形式， 逐案判斷相關稅務處理方式，確保帳務與稅務申報合規，才能在合作關係順利推進的同時 ，也降低稅務風險。 https://udn.com/news/story/7243/8736607?from=udn-catelistnews_ch2 --

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