经销合作税务眉角多！勤业众信揭常见风险与应对方式 2025-05-13 14:55 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://reurl.cc/8D7YrM 勤业众信联合会计师事务所税务部会计师李惠先。业者提供 企业透过经销商贩售商品是常见的营运模式，但实务上与经销商的交易往来，因契约安排 与实际操作方式不同，常常衍生出各式各样的税务处理问题。勤业众信联合会计师事务所 税务部资深会计师李惠先表示，营利事业在与经销商合作的过程中，从签约初期到後续给 付奖励金、安排旅游招待，甚至交易比例过高时，税务责任与凭证处理方式各有不同，企 业必须审慎因应，才能避免遭补税或产生争议。 李惠先指出，企业与经销商签订合作合约时，若收取的是具有权利金性质的款项，应当在 收取当下即开立统一发票并申报营业税，同时计入所得课税；若是收取保证金，则需依照 合约约定判断其性质，若并非属於收入，就无须申报营业税与所得税。但若企业之後没收 该笔保证金，仍须评估是否与销售行为相关，若有关联，则应补开发票并纳入所得申报。 针对经销商的销售奖励金或其他名目的费用给付，李惠先说明，若该笔费用是经销商提供 服务所得的报酬，企业应取得对方开立的发票；若是依据累积进货金额所计算的奖励金， 则应视为销货折让，经销商应开立「折让证明单」，企业依据该证明办理帐务处理。若奖 励金是依月、季、年等期间累积进货额所发放，开立折让单时则可汇总填写，不须逐张对 应发票号码，只需载明起迄期间并注明为「汇开」。 至於部分企业会以达成一定销售量作为条件，安排国内外旅游作为奖励，李惠先指出，此 类支出因具鼓励性质，并非单纯交际费，应列为「其他费用」列帐，不受交际费限额限制 。但企业仍需依《所得税法》第89条第3项，列单向主管机关申报并开立免扣缴凭单予受 招待者，受邀的经销商也需将旅游费用列为所得申报课税。若招待活动并非与业绩表现挂 钩，则仍属交际费，需受限额控管。 此外，若企业与单一经销商的交易金额在全年总额中占比过高，也会涉及移转订价文据准 备的问题。李惠先指出，根据财政部规定，若企业营运上需仰赖他方授权专利或品牌、或 原料供应、销售通路完全由他方控制，且其交易金额占比超过50%，虽未具控制或从属关 系，原则上仍属特殊关系交易。但若仅具上述条件，未形成实质控制关系，则得免备妥完 整移转订价报告，且无须事前向稽徵机关申请确认。 李惠先提醒，企业在与经销商合作时，不仅要签订明确契约，也应根据交易内容与形式， 逐案判断相关税务处理方式，确保帐务与税务申报合规，才能在合作关系顺利推进的同时 ，也降低税务风险。 https://udn.com/news/story/7243/8736607?from=udn-catelistnews_ch2 --

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