新聞中的法律／中小企發展條例優稅 三個注意 2025-03-03 00:20 經濟日報／ 黃彥賓 《中小企業發展條例》在2024年7月12日三讀通過，拍板延長許多租稅優惠措施，像是增 僱員工及為員工加薪費用加成減除、研究發展支出投資抵減、智慧財產權作價入股緩課等 ，又以加薪減稅最受關注。這些措施將持續至2033年12月31日，政府也同時放寬適用門檻 ，並提高加成率。 為配合這些修正，經濟部和財政部去年12月4日也發布修訂版三項子法，來明確規定租稅 優惠措施適用對象、範圍、申請期限和程序等事項。 針對為員工加薪減稅，「中小企業員工加薪薪資費用加成減除辦法」中，修正基層員工、 經常性薪資和平均薪資給付水準定義；調整加薪的薪資名詞，加成減除率為175%。 辦法也訂定加薪申請條件，當年度平均薪資須高於前一年度；開放人力派遣業也能申請此 租稅優惠；如果未按規定格式填報申請表格，也無法享受此租稅優惠； 如果企業被查出 虛報，將依相關稅法處理。 在「中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法」中，明定基層員工和經常性薪資定義，基 層員工是指月薪不高於一定金額的全職或部分工時員工；修正了增僱24歲以下或65歲以上 基層員工的薪資加成減除規定，適用薪資減除率是200%。 同時也說明如何計算增僱基層員工和薪資總額的增加，並明確規定最低工資作為計算基準 ；如果未依規定格式填報申請表格，也無法享受租稅優惠；如果有虛報情事，企業將會被 處罰，並停止享受租稅優惠。 另外則是「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」中，主要修正包括增訂可以將專門 從事研發工作全職人員的教育訓練費用納入研發支出投資抵減；明定教育訓練定義和範圍 ，訓練形式可以是自行辦理、委託辦理或聯合辦理，相關費用包括師資費、旅費、教材費 等。 另外也說明哪些費用不能列為研發支出，比如行政管理支出、例行性資料蒐集和檢驗等； 並訂定申請教育訓練費用投資抵減所需附上文件，如訓練項目明細、參訓名冊等。 對於已依規定申請審查的企業，2024年1月1日以後的教育訓練費用，可以在辦法發布後六 個月內申請適用；如果未在當年度營所稅結算申報期間結束前提交申請表格，將無法享受 此租稅優惠。 根據這些修正內容，有三點必須提醒。第一，這次修正將中小企業研發投資抵減擴展到全 職研發人員教育訓練費用，與非中小企業待遇更為平等，這項修正自2024年1月1日起適用 ，中小企業可提前準備相關文件，方便申報。 第二，增僱員工薪資加成減除優惠放寬，65歲以上部分工時員工也能適用，同時對基層員 工薪資要求放寬，未來只需要增僱兩名基層員工就能申請。 第三，修正租稅優惠從2024年1月1日起生效，如果是非曆年制企業，要注意過渡條款，可 以在子法發布後六個月內申請，錯過期限可能會喪失申請權。 （本文是KPMG稅務投資部執業會計師黃彥賓口述，記者胡順惠整理） https://udn.com/news/story/7243/8581322?from=udn-catelistnews_ch2 --

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