新闻中的法律／中小企发展条例优税 三个注意 2025-03-03 00:20 经济日报／ 黄彦宾 《中小企业发展条例》在2024年7月12日三读通过，拍板延长许多租税优惠措施，像是增 雇员工及为员工加薪费用加成减除、研究发展支出投资抵减、智慧财产权作价入股缓课等 ，又以加薪减税最受关注。这些措施将持续至2033年12月31日，政府也同时放宽适用门槛 ，并提高加成率。 为配合这些修正，经济部和财政部去年12月4日也发布修订版三项子法，来明确规定租税 优惠措施适用对象、范围、申请期限和程序等事项。 针对为员工加薪减税，「中小企业员工加薪薪资费用加成减除办法」中，修正基层员工、 经常性薪资和平均薪资给付水准定义；调整加薪的薪资名词，加成减除率为175%。 办法也订定加薪申请条件，当年度平均薪资须高於前一年度；开放人力派遣业也能申请此 租税优惠；如果未按规定格式填报申请表格，也无法享受此租税优惠； 如果企业被查出 虚报，将依相关税法处理。 在「中小企业增雇员工薪资费用加成减除办法」中，明定基层员工和经常性薪资定义，基 层员工是指月薪不高於一定金额的全职或部分工时员工；修正了增雇24岁以下或65岁以上 基层员工的薪资加成减除规定，适用薪资减除率是200%。 同时也说明如何计算增雇基层员工和薪资总额的增加，并明确规定最低工资作为计算基准 ；如果未依规定格式填报申请表格，也无法享受租税优惠；如果有虚报情事，企业将会被 处罚，并停止享受租税优惠。 另外则是「中小企业研究发展支出适用投资抵减办法」中，主要修正包括增订可以将专门 从事研发工作全职人员的教育训练费用纳入研发支出投资抵减；明定教育训练定义和范围 ，训练形式可以是自行办理、委托办理或联合办理，相关费用包括师资费、旅费、教材费 等。 另外也说明哪些费用不能列为研发支出，比如行政管理支出、例行性资料蒐集和检验等； 并订定申请教育训练费用投资抵减所需附上文件，如训练项目明细、参训名册等。 对於已依规定申请审查的企业，2024年1月1日以後的教育训练费用，可以在办法发布後六 个月内申请适用；如果未在当年度营所税结算申报期间结束前提交申请表格，将无法享受 此租税优惠。 根据这些修正内容，有三点必须提醒。第一，这次修正将中小企业研发投资抵减扩展到全 职研发人员教育训练费用，与非中小企业待遇更为平等，这项修正自2024年1月1日起适用 ，中小企业可提前准备相关文件，方便申报。 第二，增雇员工薪资加成减除优惠放宽，65岁以上部分工时员工也能适用，同时对基层员 工薪资要求放宽，未来只需要增雇两名基层员工就能申请。 第三，修正租税优惠从2024年1月1日起生效，如果是非历年制企业，要注意过渡条款，可 以在子法发布後六个月内申请，错过期限可能会丧失申请权。 （本文是KPMG税务投资部执业会计师黄彦宾口述，记者胡顺惠整理） https://udn.com/news/story/7243/8581322?from=udn-catelistnews_ch2 --

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