企業營所稅申報前必看！勤業眾信曝三種呆帳常見錯誤 2024-11-20 12:26 經濟日報／ 記者胡順惠 ／台北即時報導 公司行號每年5月都須申報營利事業所得稅，勤業眾信聯合會計師事務所分享，企業呆帳 損失申報最常忽略三大重點，包括限額計算與認列、樣態應備妥相應憑證及發生時點等， 應提前掌握，以免申報錯誤錯失抵稅權益。 首先，張瑞峰提醒，應留意呆帳限額計算及認列，營利事業針對備抵呆帳估列限額為應收 帳款及應收票據餘額1%，若實際發生呆帳的比率超過前述標準，應按前三年各年度實際發 生呆帳占當年度應收帳款比例的平均值作為限額，並就超過部分於所得稅申報時自行調整 。 張瑞峰補充，營利事業須留意實際發生呆帳損失是否已於以前年度提列備抵呆帳，而應先 沖抵備抵呆帳，不足之餘額才得認列呆帳損失，避免錯誤計算情形。 第二，勤業眾信稅務部協理賴盈潔指出，在認列實際發生的呆帳損失時，文件的合法性及 完整性非常重要，實務上常有企業混淆因而疏於備妥合規之文件而產生爭議。 賴盈潔說，營利事業應先釐清債務人是否屬於「倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告或 其他原因，致債權之一部或全部不能收回」或「債權有逾期二年，經催收後，未經收取本 金或利息」的狀態，並提示催收存證函或催收證明，並且進一步備妥相應之公司商工登記 資料、法院破產宣告或依法重整裁定書、和解筆錄、法院發給之債權憑證或依債務人所在 國法令規定之清算完結相關等文件以茲證明。 賴盈潔進一步說明，且郵政事業存證函寄送並非發出即可，企業應確實取得「已送達」或 「退回」之證明；營利事業亦須留意寄送地址是否為債務人依法登記的營業所在地，除非 能提出證明，並經查明債務人屬實另有營業地址，否則皆應以發送至依法登記地址之文件 作為列報應備文件。 賴盈潔提醒，若債務人居住國外或大陸地區，營利事業應進一步取得相應之駐外使領館、 商務代表或外貿等機構驗證或查證地址屬實的復函。 第三，則是呆帳損失認定時點為常見爭議，張瑞峰舉例，像是應以債權「到期日」的次日 起算債權是否逾期兩年；相關存證函或催收證明等憑證應以「送達或退回」而非以發送年 度認列。 張瑞峰說，企業於營運過程中，多少曾面臨債權無法回收的情形，為了降低因未能符合稅 法認列要件導致潛在稅務調整風險，營利事業應妥善紀錄及追蹤應收債務情形，適時提列 備抵呆帳及進行催收程序。 https://reurl.cc/NbjQDq 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師張瑞峰。業者提供 https://udn.com/news/story/7243/8372361?from=udn-catelistnews_ch2 --

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