企业营所税申报前必看！勤业众信曝三种呆帐常见错误 2024-11-20 12:26 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 公司行号每年5月都须申报营利事业所得税，勤业众信联合会计师事务所分享，企业呆帐 损失申报最常忽略三大重点，包括限额计算与认列、样态应备妥相应凭证及发生时点等， 应提前掌握，以免申报错误错失抵税权益。 首先，张瑞峰提醒，应留意呆帐限额计算及认列，营利事业针对备抵呆帐估列限额为应收 帐款及应收票据余额1%，若实际发生呆帐的比率超过前述标准，应按前三年各年度实际发 生呆帐占当年度应收帐款比例的平均值作为限额，并就超过部分於所得税申报时自行调整 。 张瑞峰补充，营利事业须留意实际发生呆帐损失是否已於以前年度提列备抵呆帐，而应先 冲抵备抵呆帐，不足之余额才得认列呆帐损失，避免错误计算情形。 第二，勤业众信税务部协理赖盈洁指出，在认列实际发生的呆帐损失时，文件的合法性及 完整性非常重要，实务上常有企业混淆因而疏於备妥合规之文件而产生争议。 赖盈洁说，营利事业应先厘清债务人是否属於「倒闭、逃匿、重整、和解或破产之宣告或 其他原因，致债权之一部或全部不能收回」或「债权有逾期二年，经催收後，未经收取本 金或利息」的状态，并提示催收存证函或催收证明，并且进一步备妥相应之公司商工登记 资料、法院破产宣告或依法重整裁定书、和解笔录、法院发给之债权凭证或依债务人所在 国法令规定之清算完结相关等文件以兹证明。 赖盈洁进一步说明，且邮政事业存证函寄送并非发出即可，企业应确实取得「已送达」或 「退回」之证明；营利事业亦须留意寄送地址是否为债务人依法登记的营业所在地，除非 能提出证明，并经查明债务人属实另有营业地址，否则皆应以发送至依法登记地址之文件 作为列报应备文件。 赖盈洁提醒，若债务人居住国外或大陆地区，营利事业应进一步取得相应之驻外使领馆、 商务代表或外贸等机构验证或查证地址属实的复函。 第三，则是呆帐损失认定时点为常见争议，张瑞峰举例，像是应以债权「到期日」的次日 起算债权是否逾期两年；相关存证函或催收证明等凭证应以「送达或退回」而非以发送年 度认列。 张瑞峰说，企业於营运过程中，多少曾面临债权无法回收的情形，为了降低因未能符合税 法认列要件导致潜在税务调整风险，营利事业应妥善纪录及追踪应收债务情形，适时提列 备抵呆帐及进行催收程序。 https://reurl.cc/NbjQDq 勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师张瑞峰。业者提供 https://udn.com/news/story/7243/8372361?from=udn-catelistnews_ch2 --

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