凱博觀點／大陸企業分立 可暫免課稅 2024-10-02 00:19 經濟日報／ 黃慧展 https://reurl.cc/1b7omQ 凱博聯合會計師事務所會計師黃慧展。 凱博／提供 企業分立是投資架構重組的一種型態，一般是指公司通過法定程序被拆分為兩個或兩個以 上存續公司的情況。企業主可能基於營運管理、上市規劃或資產傳承等的考慮，需採用分 立方式對企業進行投資架構的重組。 企業分立的內涵是將原公司（或「被分立企業」）的部分或全部資產分離移轉給新設公司 （或「分立企業」），同時也將被分立企業的部分人員或業務分拆到分立企業。其實若以 處分資產的方式來剝離原公司的資產，無須採用企業分立的手段亦可達成資產移轉的目的 ，但若公司欲剝離的資產為不動產，可能存在大額的資產重估增值，此時如採用處分的方 式進行資產剝離，將導致交易雙方需繳納包含增值稅、土地增值稅、契稅及企業所得稅等 的稅負。 根據目前中國大陸的稅務法規，因企業分立涉及的不動產及土地使用權轉讓可不徵收增值 稅、暫不徵收土地增值稅以及免徵契稅。至於企業所得稅，若能符合財稅[2009]59號的規 定，公司亦可選擇按照特殊性稅務處理的方式，申請遞延課徵企業所得稅。但需注意的是 ，由於現行法規要求重組業務的所得稅免徵備案時點，是在企業分立的工商程序完成後， 如若備案未獲稅務主管機關受理，而工商程序又已辦結，則衍生的稅務影響將不可逆轉。 為此，近年部分地區稅局（如：深圳及上海）已陸續推動稅收事項事先裁定機制，可在企 業實施重組前，以書面明確告知企業稅務處理的意見，大幅降低了涉稅事項的不確定性。 但如重組業務所涉大陸公司位於深圳及上海以外地區的，仍建議應在工商程序辦理前，預 先提供稅務備案材料尋求所在地稅務主管機關的指導意見，儘可能降低企業事後備案潛在 的涉稅風險。 凱博聯合會計師事務所將於10月舉辦線上講座，解析大陸公司辦理企業分立重組實務，歡 迎參加。（作者是凱博聯合會計師事務所會計師） https://udn.com/news/story/7243/8264204?from=udn-catelistnews_ch2 --

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