凯博观点／大陆企业分立 可暂免课税 2024-10-02 00:19 经济日报／ 黄慧展 https://reurl.cc/1b7omQ 凯博联合会计师事务所会计师黄慧展。 凯博／提供 企业分立是投资架构重组的一种型态，一般是指公司通过法定程序被拆分为两个或两个以 上存续公司的情况。企业主可能基於营运管理、上市规划或资产传承等的考虑，需采用分 立方式对企业进行投资架构的重组。 企业分立的内涵是将原公司（或「被分立企业」）的部分或全部资产分离移转给新设公司 （或「分立企业」），同时也将被分立企业的部分人员或业务分拆到分立企业。其实若以 处分资产的方式来剥离原公司的资产，无须采用企业分立的手段亦可达成资产移转的目的 ，但若公司欲剥离的资产为不动产，可能存在大额的资产重估增值，此时如采用处分的方 式进行资产剥离，将导致交易双方需缴纳包含增值税、土地增值税、契税及企业所得税等 的税负。 根据目前中国大陆的税务法规，因企业分立涉及的不动产及土地使用权转让可不徵收增值 税、暂不徵收土地增值税以及免徵契税。至於企业所得税，若能符合财税[2009]59号的规 定，公司亦可选择按照特殊性税务处理的方式，申请递延课徵企业所得税。但需注意的是 ，由於现行法规要求重组业务的所得税免徵备案时点，是在企业分立的工商程序完成後， 如若备案未获税务主管机关受理，而工商程序又已办结，则衍生的税务影响将不可逆转。 为此，近年部分地区税局（如：深圳及上海）已陆续推动税收事项事先裁定机制，可在企 业实施重组前，以书面明确告知企业税务处理的意见，大幅降低了涉税事项的不确定性。 但如重组业务所涉大陆公司位於深圳及上海以外地区的，仍建议应在工商程序办理前，预 先提供税务备案材料寻求所在地税务主管机关的指导意见，尽可能降低企业事後备案潜在 的涉税风险。 凯博联合会计师事务所将於10月举办线上讲座，解析大陆公司办理企业分立重组实务，欢 迎参加。（作者是凯博联合会计师事务所会计师） https://udn.com/news/story/7243/8264204?from=udn-catelistnews_ch2 --

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