家族境外信託 留意CFC申報 2024-01-09 01:05 經濟日報／ 記者翁至威 ╱台北報導 https://reurl.cc/L4Mov3 家族境外信託，留意CFC申報。圖／聯合報系資料照片 財政部日前公布信託適用CFC（受控外國企業）稅制解釋令，安永家族辦公室執業會計師 林志翔昨（8）日提醒，境外信託並非CFC避風港，家族運用境外信託傳承時，記得兩步驟 檢視是否必須申報CFC。 CFC制度自2023年起上路，個人、營利事業今年5月將首度與CFC稅制交手，財政部陸續發 布相關法規，其中針對境外信託適用CFC相關規定，近期財政部提出更明確解釋。 https://reurl.cc/97pAoY 境外信託適用CFC稅制相關規定 林志翔指出，「境外信託」向來是高資產人士在家族傳承時常會運用的傳承工具，卻非 CFC的避風港，在CFC稅制下，是以信託實質受益人為課稅對象，信託委託人將境外低稅負 區的關係企業股權透過信託安排，無法規避CFC。 林志翔提醒，若家族傳承具有境外信託架構，在迎戰CFC制度時，可依循兩步驟檢視，第 一是判斷信託類型是自益或他益信託，第二，判斷是否符合CFC持股比率等要件，並確認 誰應該申報CFC。 依財政部解釋，孳息受益人已確定且特定者，受益人和關係人直接或間接持有低稅負區關 係企業的股權合計達50％或對其具控制能力者，該低稅負區關係企業應認定為孳息受益人 的CFC。 舉例來說，陳先生原本直接持有A公司100%股權，後來透過信託安排，將全數股權移轉到 信託業者持有的附屬管理公司下，信託孳息受益人為陳先生的長子、次子，受益比率分別 為70%、30%。 林志翔表示，前述案例顯然是他益信託，申報CFC的義務是實質受益的長子、次子，接下 來要判斷CFC認定。長子受益比率70%，單個人就超過50%，A公司為長子的CFC；次子受益 比率雖僅30%，但因二親等內關係人須合計，加計長子的70%後為100%，A公司也是次子的 CFC。 林志翔提醒，CFC申報包含相關揭露規定，前述境外信託架構下，受益的子女們，只要其 中一位有申報CFC，其餘子女也難以規避，常見也可能發生兄弟鬩牆，互相檢舉，誠實申 報仍是上策。 林志翔表示，信託形式與態樣會根據信託契約內容而有所不同，涉及稅務影響與複雜度也 不盡相同，除留意個人CFC外，也應重新檢視境外信託架構是否存有遺產稅、贈與稅、所 得稅等稅務風險。 https://udn.com/news/story/7243/7694459?from=udn-catelistnews_ch2 --

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