家族境外信托 留意CFC申报 2024-01-09 01:05 经济日报／ 记者翁至威 ╱台北报导 https://reurl.cc/L4Mov3 家族境外信托，留意CFC申报。图／联合报系资料照片 财政部日前公布信托适用CFC（受控外国企业）税制解释令，安永家族办公室执业会计师 林志翔昨（8）日提醒，境外信托并非CFC避风港，家族运用境外信托传承时，记得两步骤 检视是否必须申报CFC。 CFC制度自2023年起上路，个人、营利事业今年5月将首度与CFC税制交手，财政部陆续发 布相关法规，其中针对境外信托适用CFC相关规定，近期财政部提出更明确解释。 https://reurl.cc/97pAoY 境外信托适用CFC税制相关规定 林志翔指出，「境外信托」向来是高资产人士在家族传承时常会运用的传承工具，却非 CFC的避风港，在CFC税制下，是以信托实质受益人为课税对象，信托委托人将境外低税负 区的关系企业股权透过信托安排，无法规避CFC。 林志翔提醒，若家族传承具有境外信托架构，在迎战CFC制度时，可依循两步骤检视，第 一是判断信托类型是自益或他益信托，第二，判断是否符合CFC持股比率等要件，并确认 谁应该申报CFC。 依财政部解释，孳息受益人已确定且特定者，受益人和关系人直接或间接持有低税负区关 系企业的股权合计达50％或对其具控制能力者，该低税负区关系企业应认定为孳息受益人 的CFC。 举例来说，陈先生原本直接持有A公司100%股权，後来透过信托安排，将全数股权移转到 信托业者持有的附属管理公司下，信托孳息受益人为陈先生的长子、次子，受益比率分别 为70%、30%。 林志翔表示，前述案例显然是他益信托，申报CFC的义务是实质受益的长子、次子，接下 来要判断CFC认定。长子受益比率70%，单个人就超过50%，A公司为长子的CFC；次子受益 比率虽仅30%，但因二亲等内关系人须合计，加计长子的70%後为100%，A公司也是次子的 CFC。 林志翔提醒，CFC申报包含相关揭露规定，前述境外信托架构下，受益的子女们，只要其 中一位有申报CFC，其余子女也难以规避，常见也可能发生兄弟阋墙，互相检举，诚实申 报仍是上策。 林志翔表示，信托形式与态样会根据信托契约内容而有所不同，涉及税务影响与复杂度也 不尽相同，除留意个人CFC外，也应重新检视境外信托架构是否存有遗产税、赠与税、所 得税等税务风险。 https://udn.com/news/story/7243/7694459?from=udn-catelistnews_ch2 --

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