新聞中的法律／善用保險 減輕遺贈稅負擔 2023-12-18 00:41 經濟日報／ 王瑞鴻 眾多的財富傳承方式，保險為民眾偏好選擇之一，市場上充斥著各式各樣的保險商品，如 果被繼承人想成功傳承財富的話，需事先了解保險的特點，選擇合適的方式。這不僅可以 實現傳承財富的效果，甚至能達到節稅效果。 當一位被繼承人過世後遺留下許多財產，根據《遺產及贈與稅法》規定，繼承人在繼承遺 產前須向稅局申報將被繼承人的遺產，並繳清遺產稅後才能辦理移轉登記。然而，繼承人 在面臨龐大的遺產稅時通常難以籌集足夠的現金。這時，人壽保險的死亡給付理賠金通常 可在約定期間或接獲理賠申請後15天內給付。此理賠金即可作為後代預留稅金的工具。 死亡給付的保險理賠金，指定受益人時除，了可不計入被繼承人的遺產總額外，如果受益 人與被保人不同，受益人所得的理賠金在全年合計數在3,330萬元以下（2024年提高為 3,740萬元）的部分免予計入基本所得額。不過，需要特別留意生存給付的部分。因此， 即早規劃的保險相較於其他資產仍具有某些程度上的租稅優勢。 然而，於保險契約期間中變更要保人，相當於要保人將保險這項資產無償移轉予他人，此 行為亦為贈與。例如，若一保險契約原要保人為爺爺，爺爺考量年事已高直接將要保人變 更為孫子，則需以契約變更日的保單準備價值計算到爺爺當年度的贈與總額中，並核算贈 與稅。 或者，當保險契約簽訂後，要保人需按期繳納保險費予保險公司，倘若保險費由非要保人 代為繳納，舉例來說，若一保險契約之要保人為女兒，保險費卻是由父親的銀行帳戶進行 扣款，實質上為父親贈與現金給女兒用於支付保險費，故此行為也會被視為贈與，需要計 算贈與稅。 此外，指定受益人的死亡保險給付免計入被繼承人遺產總額，其立法之用意為在被繼承人 死亡時，可保障照顧其家庭遺族的生計，免於因失去經濟來源使生活陷入困境。 雖然遺贈稅法明定，於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產 總額，但實務上並非所有死亡保險給付都能夠免徵遺產稅。財政部發布相關函令，列舉了 以下幾點符合實質課稅之特徵：高齡投保、重病投保、短期投保、躉繳投保、舉債投保、 鉅額投保、密集投保以及保險給付相當或低於已繳保費。 由此可見，若在投保時符合了前述之數項特徵，則很有可能被國稅局依實質課稅原則，將 保單價值計入被繼承人的遺產總額中核計遺產稅，此函令也是為避免被高資產人士將保險 契約用於規避納稅義務。 總之，民眾在選擇投資理財工具時，可將保險的特性納入考慮，並留意相關規定，便於日 後留下財產時，就能減輕遺贈稅法所帶來的負擔。 （勤業眾信聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師王瑞鴻口述，記者何奕萱採訪整理） https://udn.com/news/story/7243/7647265?from=udn-catelistnews_ch2 --

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