新闻中的法律／善用保险 减轻遗赠税负担 2023-12-18 00:41 经济日报／ 王瑞鸿 众多的财富传承方式，保险为民众偏好选择之一，市场上充斥着各式各样的保险商品，如 果被继承人想成功传承财富的话，需事先了解保险的特点，选择合适的方式。这不仅可以 实现传承财富的效果，甚至能达到节税效果。 当一位被继承人过世後遗留下许多财产，根据《遗产及赠与税法》规定，继承人在继承遗 产前须向税局申报将被继承人的遗产，并缴清遗产税後才能办理移转登记。然而，继承人 在面临庞大的遗产税时通常难以筹集足够的现金。这时，人寿保险的死亡给付理赔金通常 可在约定期间或接获理赔申请後15天内给付。此理赔金即可作为後代预留税金的工具。 死亡给付的保险理赔金，指定受益人时除，了可不计入被继承人的遗产总额外，如果受益 人与被保人不同，受益人所得的理赔金在全年合计数在3,330万元以下（2024年提高为 3,740万元）的部分免予计入基本所得额。不过，需要特别留意生存给付的部分。因此， 即早规划的保险相较於其他资产仍具有某些程度上的租税优势。 然而，於保险契约期间中变更要保人，相当於要保人将保险这项资产无偿移转予他人，此 行为亦为赠与。例如，若一保险契约原要保人为爷爷，爷爷考量年事已高直接将要保人变 更为孙子，则需以契约变更日的保单准备价值计算到爷爷当年度的赠与总额中，并核算赠 与税。 或者，当保险契约签订後，要保人需按期缴纳保险费予保险公司，倘若保险费由非要保人 代为缴纳，举例来说，若一保险契约之要保人为女儿，保险费却是由父亲的银行帐户进行 扣款，实质上为父亲赠与现金给女儿用於支付保险费，故此行为也会被视为赠与，需要计 算赠与税。 此外，指定受益人的死亡保险给付免计入被继承人遗产总额，其立法之用意为在被继承人 死亡时，可保障照顾其家庭遗族的生计，免於因失去经济来源使生活陷入困境。 虽然遗赠税法明定，於被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额不计入遗产 总额，但实务上并非所有死亡保险给付都能够免徵遗产税。财政部发布相关函令，列举了 以下几点符合实质课税之特徵：高龄投保、重病投保、短期投保、趸缴投保、举债投保、 钜额投保、密集投保以及保险给付相当或低於已缴保费。 由此可见，若在投保时符合了前述之数项特徵，则很有可能被国税局依实质课税原则，将 保单价值计入被继承人的遗产总额中核计遗产税，此函令也是为避免被高资产人士将保险 契约用於规避纳税义务。 总之，民众在选择投资理财工具时，可将保险的特性纳入考虑，并留意相关规定，便於日 後留下财产时，就能减轻遗赠税法所带来的负担。 （勤业众信联合会计师事务所税务服务部执业会计师王瑞鸿口述，记者何奕萱采访整理） https://udn.com/news/story/7243/7647265?from=udn-catelistnews_ch2 --

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