企業獲配股利 兩情境要稅 2022-09-07 01:50 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導 https://reurl.cc/xQ3L8N 財政部北區國稅局。記者曾增勳／攝影 許多企業除本身營業行為外，還有投資其他公司，北區國稅局昨（6）日表示，一般情況 下，企業獲配上市櫃公司股利享免稅，但仍有兩種投資情形屬於例外，分別是一、投資公 司同為被投資公司董事、監察人；二、企業獲配KY股股利（海外企業來台上市）屬於海外 投資收入，企業應列入營所稅課稅。 官員說明，當企業被選任為董事、監理人，或是從被投資公司取得董監酬勞時，表示投資 公司握有被投資公司的足夠股票，代表企業對於被投資公司具有控制能力或重大影響力， 因此持有股份所獲配的股利，就不完全代表投資報酬，與一般投資所獲配股利享免稅，是 不同的範疇。 https://reurl.cc/Qbaelb 圖／經濟日報提供 至於企業對被投資公司是否具有控制力或重大影響力的判定標準，國稅局官員表示，會依 據多項指標綜合評估，但單以持股比率區分，只要企業持股比率達20%，就適用「權益法 」的會計處理方式。 不過適用權益法的企業，究竟投資收益要如何計算呢？北區國稅局解釋，當被投資公司股 東權益發生增減變化時，企業要依投資比率增減投資的帳面價值，在年底評價時，依被投 資公司稅後損益×投資比率，計算出認列投資損益。 北區國稅局提醒，如果企業未依權益法認列投資收益，短漏報未分配盈餘時，國稅局會就 短漏報部分，向企業補徵未分配盈餘加徵營利事業所得稅。 舉例來說，甲公司從2015年4月至2019年度持有乙公司股權達25.81%，但在乙公司沒有董 事席次，對於股利分配等重大決策無法參與決議，甲公司認為只持有乙公司股權，不是董 事且不具重大影響力，所以未認列投資收益。 但經過國稅局調查後發現，甲公司和乙公司的負責人為同一人，甲公司股東也是乙公司的 董事，事實上甲公司為具有重大影響力的長期股權投資，要依規定按權益法認列投資收益 。因此重新計算甲公司2015年至2019年度應認列的投資收益、未分配盈餘金額後，補徵未 分配盈餘加徵營所稅一共1,100萬元及罰鍰440萬元。 另外，國稅局也提醒，如果企業或機構投資人等國內公司獲配KY股息，屬於海外投資收益 ，不能比照投資國內公司適用免稅規定，必須計入年度所得、課徵營利事業所得稅。 https://udn.com/news/story/7243/6593635?from=udn-catelistnews_ch2 --

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