企业获配股利 两情境要税 2022-09-07 01:50 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导 https://reurl.cc/xQ3L8N 财政部北区国税局。记者曾增勳／摄影 许多企业除本身营业行为外，还有投资其他公司，北区国税局昨（6）日表示，一般情况 下，企业获配上市柜公司股利享免税，但仍有两种投资情形属於例外，分别是一、投资公 司同为被投资公司董事、监察人；二、企业获配KY股股利（海外企业来台上市）属於海外 投资收入，企业应列入营所税课税。 官员说明，当企业被选任为董事、监理人，或是从被投资公司取得董监酬劳时，表示投资 公司握有被投资公司的足够股票，代表企业对於被投资公司具有控制能力或重大影响力， 因此持有股份所获配的股利，就不完全代表投资报酬，与一般投资所获配股利享免税，是 不同的范畴。 https://reurl.cc/Qbaelb 图／经济日报提供 至於企业对被投资公司是否具有控制力或重大影响力的判定标准，国税局官员表示，会依 据多项指标综合评估，但单以持股比率区分，只要企业持股比率达20%，就适用「权益法 」的会计处理方式。 不过适用权益法的企业，究竟投资收益要如何计算呢？北区国税局解释，当被投资公司股 东权益发生增减变化时，企业要依投资比率增减投资的帐面价值，在年底评价时，依被投 资公司税後损益×投资比率，计算出认列投资损益。 北区国税局提醒，如果企业未依权益法认列投资收益，短漏报未分配盈余时，国税局会就 短漏报部分，向企业补徵未分配盈余加徵营利事业所得税。 举例来说，甲公司从2015年4月至2019年度持有乙公司股权达25.81%，但在乙公司没有董 事席次，对於股利分配等重大决策无法参与决议，甲公司认为只持有乙公司股权，不是董 事且不具重大影响力，所以未认列投资收益。 但经过国税局调查後发现，甲公司和乙公司的负责人为同一人，甲公司股东也是乙公司的 董事，事实上甲公司为具有重大影响力的长期股权投资，要依规定按权益法认列投资收益 。因此重新计算甲公司2015年至2019年度应认列的投资收益、未分配盈余金额後，补徵未 分配盈余加徵营所税一共1,100万元及罚锾440万元。 另外，国税局也提醒，如果企业或机构投资人等国内公司获配KY股息，属於海外投资收益 ，不能比照投资国内公司适用免税规定，必须计入年度所得、课徵营利事业所得税。 https://udn.com/news/story/7243/6593635?from=udn-catelistnews_ch2 --

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