※ 引述《liku (來自東海岸的訪客)》之銘言： : ※ 引述《silencio1984 ( )》之銘言： : : 我看大陸的稅法上面寫著 : : 境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的 : : 納稅義務人；稅率分13％、17%和免征三部分， : : 出口則為零稅率 : : 不過我又看到 某些貨物出口退稅率降至5 % : : 出口不是零稅率嗎 為什麼又說降至5% 這裡我看不懂了 : : 還有應納稅額(應退)=當期銷項稅額-當期進項稅額 : : 這個講的應該是出口退稅沒錯吧 : : 不過我又查到另外一個公式 是在出口退稅管理辦法裡面的 : : 應退稅額=出口貨物量*平均進價*稅率 : : 已經搞混了 這兩個公式講得好像是不同的東西 謝謝解答! : 壹、中國大陸增值稅計稅結構 : 貳、中國大陸出口退稅政策分析 : 一、出口退稅範圍的政策分析 : 二、出口退稅率的分析 : (繼續說明) 三、增值稅出口退稅率的演變(5個階段)： 1.1994年：實行新稅制時，對出面貨物實行零稅率，貨物出口時，按其徵收率退 稅。(亦即和台灣零稅率的全額退稅概念相當) 2.1995年7月1日起，連續多次調低了出口貨物退稅率； 1996年1月1日起的退稅率分別為：3％、6％、9％等3檔。 3.1997年金融危機，國際貿易情勢嚴峻，因此從 1998/01/01起，陸續調高退稅率：ex. (1)機電、儀表、服飾...為17％、 (2)其他紡織品、其他機電...為15％、 (3)除以上(1)(2)以外，徵收率為17％的其他貨物，退稅率為13％、 (4)農產品退稅率為5％、 (5)對從小規模營業人購進並特准退稅的貨物(農產品除外)，退稅率為6％、 4.2004/01/01起，在原基礎上，調整如下： (1)原適用5％、13％、農產品退稅率不變 (2)原適用17％退稅率的產品除重機等部分保持17％退稅率外，降為13％退稅率 (3)原適用15％退稅率的產品，降為13％ (4)原適用13％退稅率的產品，除以農產品為原料之加工品維持13％外，其餘降 為11％ (5)部分資源性產品出口退稅率降為8和5％ (6)取消部分資源性產品出口退稅政策 5.2006/09/01起，又對出口貨物退稅率進行調整，有的調低，有的調高 參、出口貨物退稅計算實務： 一、出口貨物免、退稅辦法：分為3種： 1.先徵後退辦法：外貿企業收購貨物出口適用 2.免抵退稅辦法：生產企業出口貨物適用 3.免稅採購辦法：對捲菸出口試行 二、基本計算公式： 1.首先，先計算當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額： 當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口FOB價格*匯率*(徵稅率-退稅率) 2.其次，應先將不得免徵和抵扣稅額自進項稅額排除，再計算本期應納(退)稅額： 當期應納(退)稅額= 當期內銷銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免徵和抵扣稅額)-上期留抵稅額 ex. 設A公司進料(含半成品)100萬，加工後以150萬出售，其中20％內銷，80％出口外銷， 本期進項稅額17萬，徵稅率17％，退稅率13％，計算如下： 當期應納(退)稅額=150*20％*17％-【17-150*80％*(17％-13％)】 =5.1-(17-不得免徵和抵扣稅額4.8) =5.1-12.2 =應退7.1萬 ~~~~~~ 由於涉及各種交易模式和免稅進口原材料...等條件，進一步演變出來的退稅計算， 就有各式各樣的計算公式，和簡化的計算方法，可能得要寫一長篇文章介紹，或是 在教室討論。 以上簡單介紹回應，倘有錯誤，敬請指正。 下回有時間的話，再進一步說明。 --

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