※ 引述《liku (来自东海岸的访客)》之铭言： : ※ 引述《silencio1984 ( )》之铭言： : : 我看大陆的税法上面写着 : : 境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的 : : 纳税义务人；税率分13％、17%和免征三部分， : : 出口则为零税率 : : 不过我又看到 某些货物出口退税率降至5 % : : 出口不是零税率吗 为什麽又说降至5% 这里我看不懂了 : : 还有应纳税额(应退)=当期销项税额-当期进项税额 : : 这个讲的应该是出口退税没错吧 : : 不过我又查到另外一个公式 是在出口退税管理办法里面的 : : 应退税额=出口货物量*平均进价*税率 : : 已经搞混了 这两个公式讲得好像是不同的东西 谢谢解答! : 壹、中国大陆增值税计税结构 : 贰、中国大陆出口退税政策分析 : 一、出口退税范围的政策分析 : 二、出口退税率的分析 : (继续说明) 三、增值税出口退税率的演变(5个阶段)： 1.1994年：实行新税制时，对出面货物实行零税率，货物出口时，按其徵收率退 税。(亦即和台湾零税率的全额退税概念相当) 2.1995年7月1日起，连续多次调低了出口货物退税率； 1996年1月1日起的退税率分别为：3％、6％、9％等3档。 3.1997年金融危机，国际贸易情势严峻，因此从 1998/01/01起，陆续调高退税率：ex. (1)机电、仪表、服饰...为17％、 (2)其他纺织品、其他机电...为15％、 (3)除以上(1)(2)以外，徵收率为17％的其他货物，退税率为13％、 (4)农产品退税率为5％、 (5)对从小规模营业人购进并特准退税的货物(农产品除外)，退税率为6％、 4.2004/01/01起，在原基础上，调整如下： (1)原适用5％、13％、农产品退税率不变 (2)原适用17％退税率的产品除重机等部分保持17％退税率外，降为13％退税率 (3)原适用15％退税率的产品，降为13％ (4)原适用13％退税率的产品，除以农产品为原料之加工品维持13％外，其余降 为11％ (5)部分资源性产品出口退税率降为8和5％ (6)取消部分资源性产品出口退税政策 5.2006/09/01起，又对出口货物退税率进行调整，有的调低，有的调高 参、出口货物退税计算实务： 一、出口货物免、退税办法：分为3种： 1.先徵後退办法：外贸企业收购货物出口适用 2.免抵退税办法：生产企业出口货物适用 3.免税采购办法：对卷菸出口试行 二、基本计算公式： 1.首先，先计算当期免抵退税不得免徵和抵扣税额： 当期免抵退税不得免徵和抵扣税额=当期出口FOB价格*汇率*(徵税率-退税率) 2.其次，应先将不得免徵和抵扣税额自进项税额排除，再计算本期应纳(退)税额： 当期应纳(退)税额= 当期内销销项税额-(当期进项税额-当期不得免徵和抵扣税额)-上期留抵税额 ex. 设A公司进料(含半成品)100万，加工後以150万出售，其中20％内销，80％出口外销， 本期进项税额17万，徵税率17％，退税率13％，计算如下： 当期应纳(退)税额=150*20％*17％-【17-150*80％*(17％-13％)】 =5.1-(17-不得免徵和抵扣税额4.8) =5.1-12.2 =应退7.1万 ~~~~~~ 由於涉及各种交易模式和免税进口原材料...等条件，进一步演变出来的退税计算， 就有各式各样的计算公式，和简化的计算方法，可能得要写一长篇文章介绍，或是 在教室讨论。 以上简单介绍回应，倘有错误，敬请指正。 下回有时间的话，再进一步说明。 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc) ◆ From: 123.193.0.31 ※ 编辑: liku 来自: 123.193.0.31 (11/25 21:01) ※ 编辑: liku 来自: 123.193.0.31 (11/27 04:40)