※ 引述《panda101 (ㄌㄘㄓ大王看起來好厲害)》之銘言： : : 推 trustme:要討論重複課稅我想有兩個前提問題要先處理: 12/23 23:21 : : → trustme:1.重複課稅的定義為何?如果指的是對同一客體課兩次稅,那: 12/23 23:21 : : → trustme:2. 客體的定義為何? 12/23 23:22 : 簡單來說 客體是能夠表彰負稅能力的東東 : 要選對客體才能符合量能課稅的第一小步 : 一般來說 稅捐客體大抵分為三類 所得 財產 支出 關於稅捐客體的概念, 目前國內文獻比較詳細的論述, 請參考黃茂榮老師, 稅法總論第一冊 (不是第一冊增訂版), 頁270以下. : 這三樣是規範上認為可以表彰負稅能力的東東 : 然而 並不是所有的支出都能表彰負稅能力 這也就是為什麼你支出醫療費用 教育費 : 不課所得稅(列舉扣除) 你支出時也不會課營業稅(支出 一種轉嫁稅)的原因 根本不認為 : 這種支出是商業行為 財產稅及所得稅某些部份也是一樣 這裡小弟看不太懂您要表達的是什麼意思, 支出醫療費用, 取得醫療收入, 如果是獨資合夥的診所, 是執行業務所得, 如果是財團法人或社團法人組織的醫院, 符合一定條件可以免稅. (依醫療法的規定, 私立醫療機構的組織可以是獨資/合夥/社團法人/財團法人) 至於醫療費和教育費不課營業稅, 某種程度上來說, 這已經進入立法裁量的層次, 因為營業稅的本質是消費稅, 醫療和教育是不是消費? 有任何法律對 "消費" 作立法定義嗎? (醫療和教育勞務免徵營業稅是因為營業稅法第 8 條有免稅規定, 這是立法裁量, 即使第 8 條免稅規定沒有將此二項勞務排除, 也沒有違反體系或違憲的問題) 參照馬偕肩難產案件, 法院判決適用消保法的理由之一, 就是認為醫療行為是消保法規範的 "消費關係". 而所謂營業稅是一種轉嫁稅的說法, 有興趣的話, 可以參考黃茂榮老師 "稅捐法專題研究" 這本書裡面關於營業稅的論, 黃老師認為: 營業稅是法定代徵稅. : 一般來說重複課稅的定義是對同一稅捐客體以不同稅目課兩次稅(ex營業稅與貨物稅 : 都是支出) "課兩次稅", 嚴格來說, 應該是課兩次本質相同的稅, 因此, 最低稅負制如果把已經課過綜合所得稅的稅基納入, 就有重覆課稅的問題. 另外一個重覆課稅的問題則是, 何謂 "同一稅捐客體"? 這個問題一個代表性的例子是, 兩稅合一之前, 公司的所得, 在公司階段課一次營所稅, 發給股東之後又課一次綜所稅, 這兩個 "所得", 能不能評價成是同一稅捐客體? 或是又是一個立法裁量的問題? : 不過經濟利益的實質也是重點之一 是在重複課稅這個概念時要注意到的 : 例如有認為財產稅不恰當 因為財產稅之所以可以表彰負稅能力是因為我們認為財產 : 會產生孳息 所以實際上是對孳息課稅 如租金 就算是自己住也會認為是節省了租金 : 的支出~~~ : 但由於孳息的利益如租金 股息..等還會列入所得稅中 : 由於此經濟利益實質實在是太接近了 所以會被認為有重複課稅的嫌疑 : 這也是我自己提出所謂間接重復課稅的原因 : 支出稅與所得稅的經濟實質的關係參看上篇 為必要之惡也參看上篇 : (如果稽徵技術夠的話 比如國家像神一樣能夠知道每個 : 人所得 那所得稅就夠 所得是最能表漳負稅能力) : 不過所謂間接的概念是一種流動性的 會隨著其實際內容而其效力往左或右移動 : 也就是說其效力未必相同---最終還是得去觀查經濟利益的實質性或重疊性 而不可一概 : 而論(討論經濟利益實質的重疊性高低還是在於是否會過度違反 : 量能(實質)課稅 : 比如 隨著經濟利益的實質性越高 : 就會越往直接的重複課稅移動(例如支出與所得間 和財產稅(孳息)與所得間的經濟實質 : 重複性就不同--那權利與之後的實現那就更高 根本是變體而已) : 大概是這樣 : 後面關於流動性的說明是比較關於法學方法 類型與概念的層次了 --

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