※ 引述《panda101 (ㄌㄘㄓ大王看起来好厉害)》之铭言： : : 推 trustme:要讨论重复课税我想有两个前提问题要先处理: 12/23 23:21 : : → trustme:1.重复课税的定义为何?如果指的是对同一客体课两次税,那: 12/23 23:21 : : → trustme:2. 客体的定义为何? 12/23 23:22 : 简单来说 客体是能够表彰负税能力的东东 : 要选对客体才能符合量能课税的第一小步 : 一般来说 税捐客体大抵分为三类 所得 财产 支出 关於税捐客体的概念, 目前国内文献比较详细的论述, 请参考黄茂荣老师, 税法总论第一册 (不是第一册增订版), 页270以下. : 这三样是规范上认为可以表彰负税能力的东东 : 然而 并不是所有的支出都能表彰负税能力 这也就是为什麽你支出医疗费用 教育费 : 不课所得税(列举扣除) 你支出时也不会课营业税(支出 一种转嫁税)的原因 根本不认为 : 这种支出是商业行为 财产税及所得税某些部份也是一样 这里小弟看不太懂您要表达的是什麽意思, 支出医疗费用, 取得医疗收入, 如果是独资合夥的诊所, 是执行业务所得, 如果是财团法人或社团法人组织的医院, 符合一定条件可以免税. (依医疗法的规定, 私立医疗机构的组织可以是独资/合夥/社团法人/财团法人) 至於医疗费和教育费不课营业税, 某种程度上来说, 这已经进入立法裁量的层次, 因为营业税的本质是消费税, 医疗和教育是不是消费? 有任何法律对 "消费" 作立法定义吗? (医疗和教育劳务免徵营业税是因为营业税法第 8 条有免税规定, 这是立法裁量, 即使第 8 条免税规定没有将此二项劳务排除, 也没有违反体系或违宪的问题) 参照马偕肩难产案件, 法院判决适用消保法的理由之一, 就是认为医疗行为是消保法规范的 "消费关系". 而所谓营业税是一种转嫁税的说法, 有兴趣的话, 可以参考黄茂荣老师 "税捐法专题研究" 这本书里面关於营业税的论, 黄老师认为: 营业税是法定代徵税. : 一般来说重复课税的定义是对同一税捐客体以不同税目课两次税(ex营业税与货物税 : 都是支出) "课两次税", 严格来说, 应该是课两次本质相同的税, 因此, 最低税负制如果把已经课过综合所得税的税基纳入, 就有重覆课税的问题. 另外一个重覆课税的问题则是, 何谓 "同一税捐客体"? 这个问题一个代表性的例子是, 两税合一之前, 公司的所得, 在公司阶段课一次营所税, 发给股东之後又课一次综所税, 这两个 "所得", 能不能评价成是同一税捐客体? 或是又是一个立法裁量的问题? : 不过经济利益的实质也是重点之一 是在重复课税这个概念时要注意到的 : 例如有认为财产税不恰当 因为财产税之所以可以表彰负税能力是因为我们认为财产 : 会产生孳息 所以实际上是对孳息课税 如租金 就算是自己住也会认为是节省了租金 : 的支出~~~ : 但由於孳息的利益如租金 股息..等还会列入所得税中 : 由於此经济利益实质实在是太接近了 所以会被认为有重复课税的嫌疑 : 这也是我自己提出所谓间接重复课税的原因 : 支出税与所得税的经济实质的关系参看上篇 为必要之恶也参看上篇 : (如果稽徵技术够的话 比如国家像神一样能够知道每个 : 人所得 那所得税就够 所得是最能表漳负税能力) : 不过所谓间接的概念是一种流动性的 会随着其实际内容而其效力往左或右移动 : 也就是说其效力未必相同---最终还是得去观查经济利益的实质性或重叠性 而不可一概 : 而论(讨论经济利益实质的重叠性高低还是在於是否会过度违反 : 量能(实质)课税 : 比如 随着经济利益的实质性越高 : 就会越往直接的重复课税移动(例如支出与所得间 和财产税(孳息)与所得间的经济实质 : 重复性就不同--那权利与之後的实现那就更高 根本是变体而已) : 大概是这样 : 後面关於流动性的说明是比较关於法学方法 类型与概念的层次了 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc) ◆ From: 140.116.148.99