作者kusocomtw (啥？)
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標題Re: [請益] 匯損問題
時間Sat May 9 10:41:30 2015
※ 引述《willy840904 (ㄨㄌ)》之銘言：
: 請問各位高手
: 我知道應收帳款的匯損未實現不會影響淨利 只會影響權益 只有已實現會影響淨利
: 那如果是貨幣的匯損或利益呢？ 比如持有美金貶值或升值那樣 也是未實現不影響 已實
: 現才影響嗎？
: 應收帳款已實現的分錄應該是
: 借 匯兌損失 貸應收帳款
: 那貨幣的已實現跟未實現要怎做阿？
推文的討論似乎是把未實現兌換損益、
累積換算調整數、未實現金融資產損益…等搞混了
財報的本期淨利並非是以實現或未實現來計算的
還必需考慮反應在哪個科目上
財上的做法是：
外幣貨幣性資產(負債亦同)如銀行存(借)款、應收(付)款項
在期末均會以期末匯率進行外幣評價，因期末匯率評價而產生的兌換損益
即是未實現兌換損益，
假設你1/1帳上有100元美金，入帳匯率30，到了期末12/31匯率變32
便會有下列分錄：借：銀行存款200 貸：兌換利益(未實現)200
期末評價的兌換損益會在下個月初迴轉，但就12/31的財報而言，
它會反應在本期淨利的業外部分
http://doc.twse.com.tw/pdf/201404_2412_AI3_20150509_101753.pdf
請參閱54頁最上面其他利益及損失
所以並不是只有已實現兌換損益才會反應在本期淨利
至於其他綜合損益是IFRS才多出來的東西
內容最常見的就是當期的累積換算調整數跟未實現金融資產損益
這部分的變動僅是反應股東權益的其他權益當期變動數
並不會影響到公司本期的淨利(即，不會影響EPS)
累積換算調整數(IFRS叫另一個又臭又長的名字，懶得打)
的產生是因為公司持有外幣長期投資，因匯率變動而產生
的換算差額；未實現金融資產損益常見的是公司持有備供出售金融資產
如：投資上市櫃股票且未有重大影響力，期末需以該股票
期末的收盤價評價，這部分的評價會出現在本期淨利「下方」的
其他綜合損益中的「備供出售金融資產未實現損益」，
但同樣不會影響本期淨利
不知道這樣有沒有解答到原po的疑惑@_@...
可能跟股票版關係不大，若不妥我再自行刪文
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1F：推 sorryandbye : 推薦這一篇文章 05/09 10:45
2F：推 Lans1002 : 是否有考慮到此交易只是單純外幣投資還是銷貨支付 05/09 11:06
3F：→ Lans1002 : 的工具? 05/09 11:06
4F：→ Lans1002 : 兩者的角度其實不太一樣 05/09 11:07
5F：→ Lans1002 : 照原文的分錄來看這是個外幣交易的銷貨收入 05/09 11:08
6F：→ Lans1002 : 這樣是否還算業外? 05/09 11:09
7F：推 willy840904 : 其實我兩個都想問 l大 05/09 11:11
8F：推 willy840904 : 所以結論是 不管是外幣 或者是外國之應收帳款及負 05/09 11:16
9F：→ willy840904 : 債 都會影響該期的eps 是這樣嗎？ 另外請問 期末 05/09 11:16
10F：→ willy840904 : 評價的兌換損益會在下個月初迴轉是啥意思阿？ 05/09 11:16
11F：推 willy840904 : 是如果最後真的換回 要把兌換利益（未實現）變成匯 05/09 11:18
12F：→ willy840904 : 兌收入的意思嗎？ 05/09 11:18
13F：推 willy840904 : 抱歉我第一個問題沒問清楚 不管外幣 應收帳款及負 05/09 11:22
14F：→ willy840904 : 債 不論已實現或未實現都會影響該期eps只是科目名 05/09 11:22
15F：→ willy840904 : 稱不同 結論是這樣嗎？ 05/09 11:22
16F：推 Lans1002 : 我是覺得為達成銷貨而產生的相關匯兌損失列為費損 05/09 12:02
17F：→ Lans1002 : 比較適切 05/09 12:02
18F：推 Lans1002 : 以現流表來看 這是營業活動產生的損失 非投資活動 05/09 12:04
19F：→ Lans1002 : 的損失 05/09 12:04
20F：推 Chieh9527 : 營業活動產生的金融資產才會影響損益，ex 應收、 05/09 12:43
21F：→ Chieh9527 : 應付，外幣存款也會，如果是投資性質的資產 05/09 12:44
22F：→ Chieh9527 : 權益法長投、備供出售金融資產則是直接入股東權益 05/09 12:45
23F：→ Chieh9527 : 不會動到損益 05/09 12:45
24F：推 Lans1002 : yight! 這是我想表達的 05/09 12:47
25F：→ Chieh9527 : 回覆Willy 推文問題1: yes 2: 原分錄迴轉，因評價 05/09 12:47
26F：→ Chieh9527 : 未實現，建議找本會計學來看 05/09 12:47
27F：→ Chieh9527 : 3:兌換利益跟匯兌收入有啥不同? 性質都一樣 05/09 12:48
28F：→ Chieh9527 : 都在業外收入裡 05/09 12:48
29F：→ Chieh9527 : 喜歡看財報選股的人，看看會計學或是"XX教你看財務 05/09 12:50
30F：→ Chieh9527 : 報表"的書來看，會很有趣的，財報雖然可以隱匿部分 05/09 12:51
31F：→ Chieh9527 : 真實的狀況，但還是可以看出很多東西的 05/09 12:51
32F：→ Chieh9527 : 但需要時間跟經驗去累積，最快的方式去事務所賣肝吧 05/09 12:51
33F：噓 sorryandbye : 事務所一般不都簽兩年嗎?orz 05/09 12:55
34F：推 Chieh9527 : 可以中途離職阿，不要跟上面搞太差，通常不會讓你 05/09 12:56
35F：→ Chieh9527 : 賠到違約金 05/09 12:57
36F：推 Lans1002 : 先進去當L1蹲兩年很好啊！ 05/09 12:57
37F：→ Lans1002 : 只是你要有新鮮的肝 05/09 12:57
38F：→ Chieh9527 : 我從裡面出來後，覺得要去就要蹲到帶上市櫃案件再 05/09 12:58
39F：→ Lans1002 : 去查核更爽!! 05/09 12:58
40F：→ Chieh9527 : 出來，不然只是做幾個科目而已，比較無法去連貫整 05/09 12:58
41F：→ Chieh9527 : 本財報，當如果你天生神力我也無話說 05/09 12:59
42F：→ padbear : 樓上去哪家四大爆肝阿！！ 05/09 13:27
43F：推 willy840904 : 我怎記得權益法長投可以認收入啊=_=應該是我記錯了 05/09 15:06
44F：→ willy840904 : 謝謝各位喔 05/09 15:06
45F：→ willy840904 : 只上過初會真的是有夠廢=_= 05/09 15:07
46F：→ generalcivil: 有些地方講錯了，基本上會有累換是因為該公司之計價 05/09 15:46
47F：→ generalcivil: 貨幣與其報表採用的貨幣不同，而兌換損益則是使用的 05/09 15:46
48F：→ generalcivil: 貨幣與計價貨幣不同，擧例來說a公司有人民幣的應收 05/09 15:46
49F：→ generalcivil: 帳款，但a公司卻是以美元計價，此時人民幣與美元間 05/09 15:46
50F：→ generalcivil: 的變動就會在結算報表或付清應付帳款時產生兌換損益 05/09 15:47
51F：→ generalcivil: (進損益表)。但a公司為台灣上市公司，財務報表編制 05/09 15:47
52F：→ generalcivil: 以新台幣做為單位，這時美元與新台幣間價值的變動就 05/09 15:47
53F：→ generalcivil: 會產生累積換算條整數。還有權益法長投是進損益表的 05/09 15:47
54F：→ generalcivil: =_=是備供出售金融資產的損益才是進其它綜合損益， 05/09 15:47
55F：→ generalcivil: 請回這篇文的在把高會跟中會在讀一下吧....別亂誤人 05/09 15:47
56F：→ generalcivil: 子弟 05/09 15:47
57F：推 Chieh9527 : 權益法也是有累換的..備供就真的是打錯 05/09 15:50
58F：→ generalcivil: 第一，權益法進其它綜損是其子公司產生其它綜合損益 05/09 15:55
59F：→ generalcivil: 時才會產生，第二那叫其它綜合損益不叫累積換算調整 05/09 15:55
60F：→ generalcivil: 數....先把這兩個東西搞輕處吧...... 05/09 15:55
61F：→ generalcivil: 累積換算條整數僅僅是其他綜合損益的一種而已 05/09 15:57
62F：推 Chieh9527 : 你沒遇過外幣計價的權益法? 05/09 16:00
63F：推 Lans1002 : 問題在備供就很怪 = = 05/09 16:02
64F：→ generalcivil: 那個累積換算調整數的產生跟是不是權益法沒有關係， 05/09 16:04
65F：→ generalcivil: 是只要其表達貨幣跟攻能性貨幣不同即會產生 05/09 16:04
66F：→ generalcivil: 靠杯查了一下課本，我好像有個地方講錯了，子公司跟 05/09 16:13
67F：→ generalcivil: 母公司使用的貨幣不一樣的確會產生累換，sor我錯 05/09 16:13
68F：推 Chieh9527 : 我剛想一下，備供如果也是外幣，匯兌差額也是會進 05/09 16:19
69F：→ Chieh9527 : 股東權益的，所以上面應該還是沒打錯 05/09 16:20
70F：→ generalcivil: ch大拍謝，小弟高會剛好累換那章跳過了一部份，有些 05/09 16:26
71F：→ generalcivil: 沒學好的地方，不小心搞錯你說的意思，請多多包含 05/09 16:26