作者kusocomtw (啥？)
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标题Re: [请益] 汇损问题
时间Sat May 9 10:41:30 2015
※ 引述《willy840904 (ㄨㄌ)》之铭言：
: 请问各位高手
: 我知道应收帐款的汇损未实现不会影响净利 只会影响权益 只有已实现会影响净利
: 那如果是货币的汇损或利益呢？ 比如持有美金贬值或升值那样 也是未实现不影响 已实
: 现才影响吗？
: 应收帐款已实现的分录应该是
: 借 汇兑损失 贷应收帐款
: 那货币的已实现跟未实现要怎做阿？
推文的讨论似乎是把未实现兑换损益、
累积换算调整数、未实现金融资产损益…等搞混了
财报的本期净利并非是以实现或未实现来计算的
还必需考虑反应在哪个科目上
财上的做法是：
外币货币性资产(负债亦同)如银行存(借)款、应收(付)款项
在期末均会以期末汇率进行外币评价，因期末汇率评价而产生的兑换损益
即是未实现兑换损益，
假设你1/1帐上有100元美金，入帐汇率30，到了期末12/31汇率变32
便会有下列分录：借：银行存款200 贷：兑换利益(未实现)200
期末评价的兑换损益会在下个月初回转，但就12/31的财报而言，
它会反应在本期净利的业外部分
http://doc.twse.com.tw/pdf/201404_2412_AI3_20150509_101753.pdf
请参阅54页最上面其他利益及损失
所以并不是只有已实现兑换损益才会反应在本期净利
至於其他综合损益是IFRS才多出来的东西
内容最常见的就是当期的累积换算调整数跟未实现金融资产损益
这部分的变动仅是反应股东权益的其他权益当期变动数
并不会影响到公司本期的净利(即，不会影响EPS)
累积换算调整数(IFRS叫另一个又臭又长的名字，懒得打)
的产生是因为公司持有外币长期投资，因汇率变动而产生
的换算差额；未实现金融资产损益常见的是公司持有备供出售金融资产
如：投资上市柜股票且未有重大影响力，期末需以该股票
期末的收盘价评价，这部分的评价会出现在本期净利「下方」的
其他综合损益中的「备供出售金融资产未实现损益」，
但同样不会影响本期净利
不知道这样有没有解答到原po的疑惑@_@...
可能跟股票版关系不大，若不妥我再自行删文
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1F：推 sorryandbye : 推荐这一篇文章 05/09 10:45
2F：推 Lans1002 : 是否有考虑到此交易只是单纯外币投资还是销货支付 05/09 11:06
3F：→ Lans1002 : 的工具? 05/09 11:06
4F：→ Lans1002 : 两者的角度其实不太一样 05/09 11:07
5F：→ Lans1002 : 照原文的分录来看这是个外币交易的销货收入 05/09 11:08
6F：→ Lans1002 : 这样是否还算业外? 05/09 11:09
7F：推 willy840904 : 其实我两个都想问 l大 05/09 11:11
8F：推 willy840904 : 所以结论是 不管是外币 或者是外国之应收帐款及负 05/09 11:16
9F：→ willy840904 : 债 都会影响该期的eps 是这样吗？ 另外请问 期末 05/09 11:16
10F：→ willy840904 : 评价的兑换损益会在下个月初回转是啥意思阿？ 05/09 11:16
11F：推 willy840904 : 是如果最後真的换回 要把兑换利益（未实现）变成汇 05/09 11:18
12F：→ willy840904 : 兑收入的意思吗？ 05/09 11:18
13F：推 willy840904 : 抱歉我第一个问题没问清楚 不管外币 应收帐款及负 05/09 11:22
14F：→ willy840904 : 债 不论已实现或未实现都会影响该期eps只是科目名 05/09 11:22
15F：→ willy840904 : 称不同 结论是这样吗？ 05/09 11:22
16F：推 Lans1002 : 我是觉得为达成销货而产生的相关汇兑损失列为费损 05/09 12:02
17F：→ Lans1002 : 比较适切 05/09 12:02
18F：推 Lans1002 : 以现流表来看 这是营业活动产生的损失 非投资活动 05/09 12:04
19F：→ Lans1002 : 的损失 05/09 12:04
20F：推 Chieh9527 : 营业活动产生的金融资产才会影响损益，ex 应收、 05/09 12:43
21F：→ Chieh9527 : 应付，外币存款也会，如果是投资性质的资产 05/09 12:44
22F：→ Chieh9527 : 权益法长投、备供出售金融资产则是直接入股东权益 05/09 12:45
23F：→ Chieh9527 : 不会动到损益 05/09 12:45
24F：推 Lans1002 : yight! 这是我想表达的 05/09 12:47
25F：→ Chieh9527 : 回覆Willy 推文问题1: yes 2: 原分录回转，因评价 05/09 12:47
26F：→ Chieh9527 : 未实现，建议找本会计学来看 05/09 12:47
27F：→ Chieh9527 : 3:兑换利益跟汇兑收入有啥不同? 性质都一样 05/09 12:48
28F：→ Chieh9527 : 都在业外收入里 05/09 12:48
29F：→ Chieh9527 : 喜欢看财报选股的人，看看会计学或是"XX教你看财务 05/09 12:50
30F：→ Chieh9527 : 报表"的书来看，会很有趣的，财报虽然可以隐匿部分 05/09 12:51
31F：→ Chieh9527 : 真实的状况，但还是可以看出很多东西的 05/09 12:51
32F：→ Chieh9527 : 但需要时间跟经验去累积，最快的方式去事务所卖肝吧 05/09 12:51
33F：嘘 sorryandbye : 事务所一般不都签两年吗?orz 05/09 12:55
34F：推 Chieh9527 : 可以中途离职阿，不要跟上面搞太差，通常不会让你 05/09 12:56
35F：→ Chieh9527 : 赔到违约金 05/09 12:57
36F：推 Lans1002 : 先进去当L1蹲两年很好啊！ 05/09 12:57
37F：→ Lans1002 : 只是你要有新鲜的肝 05/09 12:57
38F：→ Chieh9527 : 我从里面出来後，觉得要去就要蹲到带上市柜案件再 05/09 12:58
39F：→ Lans1002 : 去查核更爽!! 05/09 12:58
40F：→ Chieh9527 : 出来，不然只是做几个科目而已，比较无法去连贯整 05/09 12:58
41F：→ Chieh9527 : 本财报，当如果你天生神力我也无话说 05/09 12:59
42F：→ padbear : 楼上去哪家四大爆肝阿！！ 05/09 13:27
43F：推 willy840904 : 我怎记得权益法长投可以认收入啊=_=应该是我记错了 05/09 15:06
44F：→ willy840904 : 谢谢各位喔 05/09 15:06
45F：→ willy840904 : 只上过初会真的是有够废=_= 05/09 15:07
46F：→ generalcivil: 有些地方讲错了，基本上会有累换是因为该公司之计价 05/09 15:46
47F：→ generalcivil: 货币与其报表采用的货币不同，而兑换损益则是使用的 05/09 15:46
48F：→ generalcivil: 货币与计价货币不同，擧例来说a公司有人民币的应收 05/09 15:46
49F：→ generalcivil: 帐款，但a公司却是以美元计价，此时人民币与美元间 05/09 15:46
50F：→ generalcivil: 的变动就会在结算报表或付清应付帐款时产生兑换损益 05/09 15:47
51F：→ generalcivil: (进损益表)。但a公司为台湾上市公司，财务报表编制 05/09 15:47
52F：→ generalcivil: 以新台币做为单位，这时美元与新台币间价值的变动就 05/09 15:47
53F：→ generalcivil: 会产生累积换算条整数。还有权益法长投是进损益表的 05/09 15:47
54F：→ generalcivil: =_=是备供出售金融资产的损益才是进其它综合损益， 05/09 15:47
55F：→ generalcivil: 请回这篇文的在把高会跟中会在读一下吧....别乱误人 05/09 15:47
56F：→ generalcivil: 子弟 05/09 15:47
57F：推 Chieh9527 : 权益法也是有累换的..备供就真的是打错 05/09 15:50
58F：→ generalcivil: 第一，权益法进其它综损是其子公司产生其它综合损益 05/09 15:55
59F：→ generalcivil: 时才会产生，第二那叫其它综合损益不叫累积换算调整 05/09 15:55
60F：→ generalcivil: 数....先把这两个东西搞轻处吧...... 05/09 15:55
61F：→ generalcivil: 累积换算条整数仅仅是其他综合损益的一种而已 05/09 15:57
62F：推 Chieh9527 : 你没遇过外币计价的权益法? 05/09 16:00
63F：推 Lans1002 : 问题在备供就很怪 = = 05/09 16:02
64F：→ generalcivil: 那个累积换算调整数的产生跟是不是权益法没有关系， 05/09 16:04
65F：→ generalcivil: 是只要其表达货币跟攻能性货币不同即会产生 05/09 16:04
66F：→ generalcivil: 靠杯查了一下课本，我好像有个地方讲错了，子公司跟 05/09 16:13
67F：→ generalcivil: 母公司使用的货币不一样的确会产生累换，sor我错 05/09 16:13
68F：推 Chieh9527 : 我刚想一下，备供如果也是外币，汇兑差额也是会进 05/09 16:19
69F：→ Chieh9527 : 股东权益的，所以上面应该还是没打错 05/09 16:20
70F：→ generalcivil: ch大拍谢，小弟高会刚好累换那章跳过了一部份，有些 05/09 16:26
71F：→ generalcivil: 没学好的地方，不小心搞错你说的意思，请多多包含 05/09 16:26