美術 ×幻術 ×詐術－財報變身術之灰色地帶FST-20111206 write by IanLi 我付不起手術費用，但是我能不能付點小錢，請你修飾一下Ｘ光片？ I can't afford the operation, but would you accept a small payment to touch up the X rays? －股神　華倫．巴菲特（Warren Buffett） 架空故事腳本 　　　　杜撰：IanLiφ 地點: WhiteTech Bio&Dev Holding Inc. 董事長室 時間: 某日陰晴不定的午後 演員：董仔　財務長　洗碗工 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 董　仔：偶們公司也上市櫃好幾年了，老兄你知道的，Bio 的研 發時間漫長，有無回饋廣大股東的長期支持的辦法嗎？ 財務長：這方案之前跟擬好了，跟主簽有討論過可行性OK，剛好 董仔提到我就先呈上來。擬制性資料如這份報告所述， 　　　　研發期漫長就要進行風險轉移，轉換成利益入袋，這樣 　　　　也對股東好交待啦。　（笑） －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 擬制性資料附錄 1.事實發生日：待簽訂 2.契約相對人：WhiteGlove Bio. Inc.。 3.與公司關係：無。 4.契約起迄日期：待簽訂 5.主要內容：本公司將A001新藥的祖國內陸市場開發與臨床試驗 授權與WhiteGlove Bio. Inc.進行協同開發，增加股東權益。 6.限制條款：無。 7.對公司財務、業務之影響：YY/MM/DD前可獲第一筆授權金美金 一百萬元，YY/MM+3/DD完成正式合約後預期可依研發進度繼續收 取milestone payments，其後並於產品上市後依銷售額比例收取 royalties。預計收入為四百萬美元 8.具體目的：增加營收、創造利潤，並同步開發祖國內陸市場。 -------------------------------------------------------- 1.事實發生日：待簽訂 2.契約相對人：WhiteGlove Bio. Inc.。 3.與公司關係：無。 4.契約起迄日期：待簽訂 5.主要內容：本公司將與WhiteGlove Bio. Inc.進行協同開發授 權合約，取得WhiteGlove Bio. Inc.B002、B005與B006新藥亞洲 區授權，增加股東權益。 6.限制條款：無。 7.對公司財務、業務之影響：YY/MM/DD前支付第一筆授權金美金 一百萬元，YY/MM+3/DD完成正式合約後預期可依研發進度繼續支 付milestone payments，其後並於產品上市後依銷售額比例支付 royalties。預計支入為四百萬美元 8.具體目的：增加營收、創造利潤，並同步開發亞洲市場。 -------------------------------------------------------- 附註說明影響科目： A.無形資產增加 B.累積虧損減少 C.銷貨收入增加 D.其他資產減少 E.稅後淨利增加 財務長 擬 呈 董事會議 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 財務長：董仔跟您說明一下，本交易是拆成兩筆的一買一賣， 　　　　就現金流量而言是沒有流入流出的壓力，但可以增加 　　　　我們公司營收和換到國外大廠亞洲區授權，掛帳在無 　　　　形資產上也無立即攤堤壓力，不會傷害損益表，並可 　　　　增加資產以便辦理銀行授信需求。以上請　董事長裁 　　　　示。 董　仔：財務長這招真高啊，不愧有財報化妝師的美稱，那就 　　　　依財務長之提案進行，並請總請理洽談簽約時程，秘 　　　　書室準備簽約文書文件。　（做夢也會笑） 事成之後公司好不容易賺錢了，股價也噴了一倍，財務長達成 他的是使命，發揮他的財會創意與創新能力。 過了兩年... 公司還是沒賺錢，但財報被解釋令打回原型，賺錢變虧錢，小 虧變大虧；但宴席已散，只有洗碗工聲聲嘆息。 ------------------------------------------------------ 說明： 這是個營收認列基礎的問題，將實質偏向資產交換的交易，不 對等的分列兩筆，也就是成本認列於資產負債表但另一塊利益 就直接實現在損益表，達到增加營收實現盈餘，增加股東權益 的效果。這塊在逐漸注重實質交易性質的會計趨勢之下，不管 是有意或是無意，這部分逐漸由灰色地帶變成不適合的會計裁 量，保守原則是最後的重要防線。 異常偵測之科目： 資產負債表-其他資產 資產負債表-無形資產 營業外收入及利益-處分利益 附註揭露-交易揭露 重大影響之分類： I.營收與盈餘操控 1.營收認列基礎 2.營收認列時機 4.非持續性活動 III.資產負債表操控 4.資產挪到其他項目 5.減列增列資產 全文禁止自行轉載 教學之章 2011.12. IanLiφ -- 責任聲明：本內容僅供參考，投資需審慎考量本身之需求與投資風險，吾恕不負任何法律 責任，亦不作任何保證。內容數據取材於公開資訊觀測站，資料有誤請指正，並以公開資 訊觀測站為準，若資料內容有未盡完善之處，恕不負責。此外，非經本人同意，不得將本 篇內容加以複製或轉載。 --

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