美术 ×幻术 ×诈术－财报变身术之灰色地带FST-20111206 write by IanLi 我付不起手术费用，但是我能不能付点小钱，请你修饰一下Ｘ光片？ I can't afford the operation, but would you accept a small payment to touch up the X rays? －股神　华伦．巴菲特（Warren Buffett） 架空故事脚本 　　　　杜撰：IanLiφ 地点: WhiteTech Bio&Dev Holding Inc. 董事长室 时间: 某日阴晴不定的午後 演员：董仔　财务长　洗碗工 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 董　仔：偶们公司也上市柜好几年了，老兄你知道的，Bio 的研 发时间漫长，有无回馈广大股东的长期支持的办法吗？ 财务长：这方案之前跟拟好了，跟主签有讨论过可行性OK，刚好 董仔提到我就先呈上来。拟制性资料如这份报告所述， 　　　　研发期漫长就要进行风险转移，转换成利益入袋，这样 　　　　也对股东好交待啦。　（笑） －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 拟制性资料附录 1.事实发生日：待签订 2.契约相对人：WhiteGlove Bio. Inc.。 3.与公司关系：无。 4.契约起迄日期：待签订 5.主要内容：本公司将A001新药的祖国内陆市场开发与临床试验 授权与WhiteGlove Bio. Inc.进行协同开发，增加股东权益。 6.限制条款：无。 7.对公司财务、业务之影响：YY/MM/DD前可获第一笔授权金美金 一百万元，YY/MM+3/DD完成正式合约後预期可依研发进度继续收 取milestone payments，其後并於产品上市後依销售额比例收取 royalties。预计收入为四百万美元 8.具体目的：增加营收、创造利润，并同步开发祖国内陆市场。 -------------------------------------------------------- 1.事实发生日：待签订 2.契约相对人：WhiteGlove Bio. Inc.。 3.与公司关系：无。 4.契约起迄日期：待签订 5.主要内容：本公司将与WhiteGlove Bio. Inc.进行协同开发授 权合约，取得WhiteGlove Bio. Inc.B002、B005与B006新药亚洲 区授权，增加股东权益。 6.限制条款：无。 7.对公司财务、业务之影响：YY/MM/DD前支付第一笔授权金美金 一百万元，YY/MM+3/DD完成正式合约後预期可依研发进度继续支 付milestone payments，其後并於产品上市後依销售额比例支付 royalties。预计支入为四百万美元 8.具体目的：增加营收、创造利润，并同步开发亚洲市场。 -------------------------------------------------------- 附注说明影响科目： A.无形资产增加 B.累积亏损减少 C.销货收入增加 D.其他资产减少 E.税後净利增加 财务长 拟 呈 董事会议 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 财务长：董仔跟您说明一下，本交易是拆成两笔的一买一卖， 　　　　就现金流量而言是没有流入流出的压力，但可以增加 　　　　我们公司营收和换到国外大厂亚洲区授权，挂帐在无 　　　　形资产上也无立即摊堤压力，不会伤害损益表，并可 　　　　增加资产以便办理银行授信需求。以上请　董事长裁 　　　　示。 董　仔：财务长这招真高啊，不愧有财报化妆师的美称，那就 　　　　依财务长之提案进行，并请总请理洽谈签约时程，秘 　　　　书室准备签约文书文件。　（做梦也会笑） 事成之後公司好不容易赚钱了，股价也喷了一倍，财务长达成 他的是使命，发挥他的财会创意与创新能力。 过了两年... 公司还是没赚钱，但财报被解释令打回原型，赚钱变亏钱，小 亏变大亏；但宴席已散，只有洗碗工声声叹息。 ------------------------------------------------------ 说明： 这是个营收认列基础的问题，将实质偏向资产交换的交易，不 对等的分列两笔，也就是成本认列於资产负债表但另一块利益 就直接实现在损益表，达到增加营收实现盈余，增加股东权益 的效果。这块在逐渐注重实质交易性质的会计趋势之下，不管 是有意或是无意，这部分逐渐由灰色地带变成不适合的会计裁 量，保守原则是最後的重要防线。 异常侦测之科目： 资产负债表-其他资产 资产负债表-无形资产 营业外收入及利益-处分利益 附注揭露-交易揭露 重大影响之分类： I.营收与盈余操控 1.营收认列基础 2.营收认列时机 4.非持续性活动 III.资产负债表操控 4.资产挪到其他项目 5.减列增列资产 全文禁止自行转载 教学之章 2011.12. IanLiφ -- 责任声明：本内容仅供参考，投资需审慎考量本身之需求与投资风险，吾恕不负任何法律 责任，亦不作任何保证。内容数据取材於公开资讯观测站，资料有误请指正，并以公开资 讯观测站为准，若资料内容有未尽完善之处，恕不负责。此外，非经本人同意，不得将本 篇内容加以复制或转载。 --

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