美術 ×幻術 ×詐術－財報損益表操控個案FST-20111111 VI.個案分析探討 　　1.確立案利（已重編財報） 重編民國一○○年及九十九年第一季財務報表 本公司依行政院金融監督管理委員會民國一○○年八月二十三 日金管檢保字第 100XXXXXXXX號函，就民國九十九年度及一○ ○年第一季間就備供出售金融資產之同一股票相同數量、價格 (或相近價格)賣出及買進之交易認為未出售，據以重編相關期 間財務報表。上述重編對民國一○○年及九十九年第一季財務 報表之影響如下： 100年第一季 單位: 新台幣千元 ____________________________________________________________ 會計科目 重編前 重編後 增(減) ____________________ ___________ ___________ ____________ 金融商品之未實現利益 27,296,355 30,472,036 3,175,681 處分及投資利益 14,593,700 13,466,767 (1,126,933) 其他營業成本 293,811 347,910 54,099 99年第一季 單位: 新台幣千元 ____________________________________________________________ 會計科目 重編前 重編後 增(減) ____________________ ___________ ___________ ____________ 金融商品之未實現利益 26,601,753 27,213,660 611,907 處分及投資利益 7,437,296 6,841,330 (595,966) 其他營業成本 169,697 185,638 15,941 ------------------------------------------------------ 解釋： 　　　本手法是利用備供出售之金融資產損益認列的漏洞，進 　　　行對損益表的操縱，依照意志選擇性實現利益，相較於 　　　分類於公平價值變動列入損益之金融資產課目下，也可 　　　隱匿損失而不反映在損益表而達到損益表的美化與操控 　　　，嚴重扭曲各期的損益表的呈現，但就公司整體而言， 　　　因為備供出售之金融資產損益會反映在股東權益，故對 　　　公司整體財務安全性較無直接的衝擊，但就外部財務資 　　　訊的使用者嚴重干擾，也影響資本適足率中的自有資本 　　　而影響到監理單位的管理，故金融監督管理委員會金檢 　　　局金檢時發現備供出售之金融資產交易異常而提報業務 　　　會報委員會討論後函請要求重編財報。 後言： 　　　相同手法絕對不是唯一，就個人研究案案中，某電子通 　　　路商甲公司也是進行備供出售之金融資產損益實現時機 的操作，膨脹該年度稅前盈餘達 13.5%，而該供出售之 　　　金融資產的 M公司普通股在11月公開報價已下跌 50%， 　　　但絲毫不影響甲公司的損益表，盈餘還是一如往常的績 優，大家就在派對中忘記了這個合起的潘朵拉盒子。 異常偵測之科目： 股東權益-金融商品之未實現損益 營業外收入及利益-處分投資利益 投資活動之現金流量-處分 (取得) 備供出售金融資產 附註揭露-金融商品交易 重大影響之分類： Ｉ.4. 非持續性活動 IV.3.c.獲利能力指標 ------------------------------------------------------ 全文禁止自行轉載 教學之章 您不尊重作者心血 2011.11. 小弟自此收攤不寫 IanLiφ 欲轉文請來信討論 write by IanLi -- 責任聲明：本內容僅供參考，投資需審慎考量本身之需求與投資風險，吾恕不負任何法律 責任，亦不作任何保證。內容數據取材於公開資訊觀測站，資料有誤請指正，並以公開資 訊觀測站為準，若資料內容有未盡完善之處，恕不負責。此外，非經本人同意，不得將本 篇內容加以複製或轉載。 --

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