美术 ×幻术 ×诈术－财报损益表操控个案FST-20111111 VI.个案分析探讨 　　1.确立案利（已重编财报） 重编民国一○○年及九十九年第一季财务报表 本公司依行政院金融监督管理委员会民国一○○年八月二十三 日金管检保字第 100XXXXXXXX号函，就民国九十九年度及一○ ○年第一季间就备供出售金融资产之同一股票相同数量、价格 (或相近价格)卖出及买进之交易认为未出售，据以重编相关期 间财务报表。上述重编对民国一○○年及九十九年第一季财务 报表之影响如下： 100年第一季 单位: 新台币千元 ____________________________________________________________ 会计科目 重编前 重编後 增(减) ____________________ ___________ ___________ ____________ 金融商品之未实现利益 27,296,355 30,472,036 3,175,681 处分及投资利益 14,593,700 13,466,767 (1,126,933) 其他营业成本 293,811 347,910 54,099 99年第一季 单位: 新台币千元 ____________________________________________________________ 会计科目 重编前 重编後 增(减) ____________________ ___________ ___________ ____________ 金融商品之未实现利益 26,601,753 27,213,660 611,907 处分及投资利益 7,437,296 6,841,330 (595,966) 其他营业成本 169,697 185,638 15,941 ------------------------------------------------------ 解释： 　　　本手法是利用备供出售之金融资产损益认列的漏洞，进 　　　行对损益表的操纵，依照意志选择性实现利益，相较於 　　　分类於公平价值变动列入损益之金融资产课目下，也可 　　　隐匿损失而不反映在损益表而达到损益表的美化与操控 　　　，严重扭曲各期的损益表的呈现，但就公司整体而言， 　　　因为备供出售之金融资产损益会反映在股东权益，故对 　　　公司整体财务安全性较无直接的冲击，但就外部财务资 　　　讯的使用者严重干扰，也影响资本适足率中的自有资本 　　　而影响到监理单位的管理，故金融监督管理委员会金检 　　　局金检时发现备供出售之金融资产交易异常而提报业务 　　　会报委员会讨论後函请要求重编财报。 後言： 　　　相同手法绝对不是唯一，就个人研究案案中，某电子通 　　　路商甲公司也是进行备供出售之金融资产损益实现时机 的操作，膨胀该年度税前盈余达 13.5%，而该供出售之 　　　金融资产的 M公司普通股在11月公开报价已下跌 50%， 　　　但丝毫不影响甲公司的损益表，盈余还是一如往常的绩 优，大家就在派对中忘记了这个合起的潘朵拉盒子。 异常侦测之科目： 股东权益-金融商品之未实现损益 营业外收入及利益-处分投资利益 投资活动之现金流量-处分 (取得) 备供出售金融资产 附注揭露-金融商品交易 重大影响之分类： Ｉ.4. 非持续性活动 IV.3.c.获利能力指标 ------------------------------------------------------ 全文禁止自行转载 教学之章 您不尊重作者心血 2011.11. 小弟自此收摊不写 IanLiφ 欲转文请来信讨论 write by IanLi -- 责任声明：本内容仅供参考，投资需审慎考量本身之需求与投资风险，吾恕不负任何法律 责任，亦不作任何保证。内容数据取材於公开资讯观测站，资料有误请指正，并以公开资 讯观测站为准，若资料内容有未尽完善之处，恕不负责。此外，非经本人同意，不得将本 篇内容加以复制或转载。 --

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