營業稅稅率變動對物價影響之研析 -- 以產業關聯方法分析 http://www.cepd.gov.tw/att/0001623/0001623_2.pdf (PDF) 這篇研究的發佈時間是07年， 一則離現在近，再者並不是在日前政府提出加營業稅之後才做的 可以視為是政府對加徵營業稅相關政策的參考依據... -------------- 摘要 新制營業稅主要特點為按進銷差額課微加值營業稅，可達成進銷勾稽作 用，即可免除按每次交易額重複課徵營業稅，又可減少逃漏稅。另，加值型 營業稅稅制課稅對象為產品最終使用者，生產者僅為政府代收加值型營業 稅，自身並不負擔此部分營業稅。因此政府若為提高賦稅收入，以挹注日益 增加的社福支出，而提高營業稅稅率，因僅少數的非加值型體系業者須負擔 營業稅，對生產面影響很小。至於提高營業稅稅率對物價的影響，若營業稅 稅率由目前的5％提高為6％，銀行業不調，藉由產業關聯分析，則整體產 業產出物價最多提高0.05％，躉售物價提高0.18％，消費者物價提高0.36％， 對產業影響很小，對物價影響亦不大。 ...(中略，有興趣的可以下載來看) 假定政府為改善財政收入，擬將營業稅稅率由5％提高為6% （特種稅率亦同幅度提高，唯銀行業不調，維持課徵2％），藉由投 入產出價格模式推算，則整體產業之產品價格將上漲0.05%，有形 產品部分上漲0.0345%，勞務價格上漲0.07%。由於我國現行營業 稅制，金融保險業屬非加值體系產業，按營業額課徵之營業稅，全 數為其實際經營成本（投入）之一部分，故營業稅率之調整對其勞 務產出價格之衝擊大於對有形產品價格之衝擊。唯由於新制營業稅 制，加值體系產業業者僅為代收代付營業稅，實際不負擔營業稅， 因此營業稅率之調整，並不增加其生產之直接投入成本，故對產出 價格（生產者價格）無直接影響，惟間接受免稅產品無法退稅及特 種稅率（非加值體系產業部分）產品稅負之波及影響，各類產品價 格亦有所變動，如附表所示： 畜產、公共行政服務及教育醫療服務等產業之產品免稅，因此 其中間投入之營業稅負（進項稅額）不能抵扣，故其投入成本提高， 因此其產出價格提高，其分別為0.23%， 0.15%及0.14%。同樣情 況的產業尚有加工食品（含飼料、白米、麵粉為免稅）、菸（扣公 賣稅）、紙製品及印刷品（部分文化用免稅）、農漁產品（免稅）， 以及其他服務（屬非營利事業服務部分免稅）等產業，其產出價格 所受營業稅稅率提高之影響也較大。銀行業為特種稅率之產業，其 中間投入（進項）稅額不能抵扣外，其所付營業稅亦非代收性質， 故兩者皆為其稅賦，亦即為其產業活動之成本，故其營業稅稅率雖 不提高，銀行業之產出價格亦將提高0.16%。綜計上述調整營業稅 稅率對產出物價影響較大產業為農業（畜產為甚）、農業加工業、 金融業及服務業。若僅對有形產品價格之影響而言，則營業稅稅率 提高1 個百分點，其產出價格約提高0.0345%，其中農產品及農產 加工食品提高達0.16%，其他有形產品價格僅約提高0.02%。 加值體系業者進口產品作為中間投入或固定資本財免營業 稅，另商品出口亦免營業稅，故調整營業稅稅率，對躉售物價之影 響，為有形產品產出物價變動對躉售物價提高部分(0.0281%)，加國 產內銷品所負擔營業稅額比率（1.37%）增加部分，以及非加值體 系進口之資本財及進口消費財增加稅負部分。按85 年為基期之躉 售物價指數之權數，國產品占72.73%，國產內銷品占42.36%，進 口品占27.27%，其中進口消費財權數為3.40%，非加值體系業者進 口資本財所占權數為0.81%（註），亦即營業稅稅率由現行之5%調 高為6%（銀行業不調），則躉售物價反映幅度為： △WPI＝0.0281%×0.7273+1.37%×0.2×0.4236 +1/105×3.40%+1/105×0.81%=0.18% 亦即躉售物價指數最多提高0.18%，由之可知由於加值營業稅 為消費稅型態，因此對加值體系營業人之生產成本，影響不大，對 躉售物價影響較大。 因加值型營業稅屬消費稅型態，故對消費物價影響較大，依據 民國88 年台灣地區產業關聯表民間消費項下，家計營業稅負擔占 家計消費之1.49%（有些消費為免稅），亦即營業稅稅率提高20% （稅率由5%提高為6%），則此部分家計消費負擔將增為0.298% （1.49×0.2）。而由於營業稅稅率提高導致產出物價提高，按行政院 主計處之消費者物價權數加權計算，使得消費者物價基準已提高 0.065%，故消費者物價指數反映幅度應為： △ CPI＝0.065%＋1.49%×0.2＝0.36% 以上顯示營業稅稅率由5%提高6%，在其他條件不變及完全由 最終消費者能完全接受之情況下，消費者物價可能提高0.36%，較 躉售物價反映幅度高出一倍。 綜言之，若營業稅稅率由現行之5%提高為6%（銀行業不調）， 最終使用者若能接受原來支付105 元之物品或服務，提高多付1 元，藉由產業關聯分析，若完全反映物價變化，最多間接提升生產 者價格0.05%，躉售物價提高0.18%，消費者物價上升0.36%，對 物價影響不大。 -------------------- 給大家參考 照這篇研究的說法，消費稅從5%提高到6% 並不會為物價帶來強烈的影響 簡單來說，之所以會這樣， 1. 是因為現行的營業稅有「加值型」的設計 許多產業只需要負擔自己生產的「附加價值」的部份營業稅 當 屬「加值型產業」的B企業 向A企業進貨100元，生產後產品賣150 因為當他賣的時候會被課 150*5% 的營業稅 -- 這樣就重複了 所以他可以在進貨之後向政府辦退稅 100*5% 也就是說並不會發生 上、中、下、零售，像複利一樣 擴大最終物價影響的問題 2. 台灣的外銷產值仍然略大過內需，如 1. 所說，當企業退稅 100*5% 之後 他生產出來的150產品 如果有一半是外銷， 也就是說最後被課到的稅是75*5%=3.75 那他不但沒有被重複課稅，外銷的部份 A公司繳的營業稅還被他扣起來減少成本 也就是說，在台灣生產，只要最終銷售不在台灣，這筆營業稅就會留在外銷企業 不會被政府課走，反而會沖低末端生產者的營業稅成本 (當營業稅漲1% A企業多繳1塊 反應到價格，但其中0.5元被B企業在外銷時留下 (假設國外稅制不變、外銷價不變) 那這0.5元就會沖掉內銷承擔的0.5元 在上述設定裡，終端物價就不會被影響到) 3. 國內有一些免稅產業，他們本身是免徵營業稅的 * 研究者最後有參考國內躉售物價資料： 按85 年為基期之躉售物價指數之權數，國產品占72.73%，國產內銷品占42.36%， 進口品占27.27%，其中進口消費財權數為3.40%， 非加值體系業者進口資本財所占權數為0.81% ps. 雖然資料參考的產業/稅別 架構滿舊的，但是這幾年的變動應該不致於讓結果 差上很多 -- 我想應該是免稅和加值型、出口產業有變多吧？ SO. 這樣看來，政府日前說要把營業稅從 5% 調高到 6%， 如果對物價沒什麼影響，那讓它調也無妨 -- 這樣看來，受影響的應該是較前端、接近原物料、又不以外銷為主 的產業 比如說石化、鋼材.. 反正這幾年他們都賺滿飽，ECFA之後又大有賺頭 多繳點稅也好 畢竟政府現在的財政問題的確是很嚴重 -- 烏雲連夜幕轉紅 夜幕轉紅漫天東 紅漫天東有客來 東有客來人情濃 來人情濃酒千杯 濃酒千杯盡思愁 杯盡思愁醉人易 愁醉人易再相留 ~ 《客來》。不返 2000.11.03 不返詩集 http://www.wretch.cc/blog/oodh --

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