营业税税率变动对物价影响之研析 -- 以产业关联方法分析 http://www.cepd.gov.tw/att/0001623/0001623_2.pdf (PDF) 这篇研究的发布时间是07年， 一则离现在近，再者并不是在日前政府提出加营业税之後才做的 可以视为是政府对加徵营业税相关政策的参考依据... -------------- 摘要 新制营业税主要特点为按进销差额课微加值营业税，可达成进销勾稽作 用，即可免除按每次交易额重复课徵营业税，又可减少逃漏税。另，加值型 营业税税制课税对象为产品最终使用者，生产者仅为政府代收加值型营业 税，自身并不负担此部分营业税。因此政府若为提高赋税收入，以挹注日益 增加的社福支出，而提高营业税税率，因仅少数的非加值型体系业者须负担 营业税，对生产面影响很小。至於提高营业税税率对物价的影响，若营业税 税率由目前的5％提高为6％，银行业不调，藉由产业关联分析，则整体产 业产出物价最多提高0.05％，趸售物价提高0.18％，消费者物价提高0.36％， 对产业影响很小，对物价影响亦不大。 ...(中略，有兴趣的可以下载来看) 假定政府为改善财政收入，拟将营业税税率由5％提高为6% （特种税率亦同幅度提高，唯银行业不调，维持课徵2％），藉由投 入产出价格模式推算，则整体产业之产品价格将上涨0.05%，有形 产品部分上涨0.0345%，劳务价格上涨0.07%。由於我国现行营业 税制，金融保险业属非加值体系产业，按营业额课徵之营业税，全 数为其实际经营成本（投入）之一部分，故营业税率之调整对其劳 务产出价格之冲击大於对有形产品价格之冲击。唯由於新制营业税 制，加值体系产业业者仅为代收代付营业税，实际不负担营业税， 因此营业税率之调整，并不增加其生产之直接投入成本，故对产出 价格（生产者价格）无直接影响，惟间接受免税产品无法退税及特 种税率（非加值体系产业部分）产品税负之波及影响，各类产品价 格亦有所变动，如附表所示： 畜产、公共行政服务及教育医疗服务等产业之产品免税，因此 其中间投入之营业税负（进项税额）不能抵扣，故其投入成本提高， 因此其产出价格提高，其分别为0.23%， 0.15%及0.14%。同样情 况的产业尚有加工食品（含饲料、白米、面粉为免税）、菸（扣公 卖税）、纸制品及印刷品（部分文化用免税）、农渔产品（免税）， 以及其他服务（属非营利事业服务部分免税）等产业，其产出价格 所受营业税税率提高之影响也较大。银行业为特种税率之产业，其 中间投入（进项）税额不能抵扣外，其所付营业税亦非代收性质， 故两者皆为其税赋，亦即为其产业活动之成本，故其营业税税率虽 不提高，银行业之产出价格亦将提高0.16%。综计上述调整营业税 税率对产出物价影响较大产业为农业（畜产为甚）、农业加工业、 金融业及服务业。若仅对有形产品价格之影响而言，则营业税税率 提高1 个百分点，其产出价格约提高0.0345%，其中农产品及农产 加工食品提高达0.16%，其他有形产品价格仅约提高0.02%。 加值体系业者进口产品作为中间投入或固定资本财免营业 税，另商品出口亦免营业税，故调整营业税税率，对趸售物价之影 响，为有形产品产出物价变动对趸售物价提高部分(0.0281%)，加国 产内销品所负担营业税额比率（1.37%）增加部分，以及非加值体 系进口之资本财及进口消费财增加税负部分。按85 年为基期之趸 售物价指数之权数，国产品占72.73%，国产内销品占42.36%，进 口品占27.27%，其中进口消费财权数为3.40%，非加值体系业者进 口资本财所占权数为0.81%（注），亦即营业税税率由现行之5%调 高为6%（银行业不调），则趸售物价反映幅度为： △WPI＝0.0281%×0.7273+1.37%×0.2×0.4236 +1/105×3.40%+1/105×0.81%=0.18% 亦即趸售物价指数最多提高0.18%，由之可知由於加值营业税 为消费税型态，因此对加值体系营业人之生产成本，影响不大，对 趸售物价影响较大。 因加值型营业税属消费税型态，故对消费物价影响较大，依据 民国88 年台湾地区产业关联表民间消费项下，家计营业税负担占 家计消费之1.49%（有些消费为免税），亦即营业税税率提高20% （税率由5%提高为6%），则此部分家计消费负担将增为0.298% （1.49×0.2）。而由於营业税税率提高导致产出物价提高，按行政院 主计处之消费者物价权数加权计算，使得消费者物价基准已提高 0.065%，故消费者物价指数反映幅度应为： △ CPI＝0.065%＋1.49%×0.2＝0.36% 以上显示营业税税率由5%提高6%，在其他条件不变及完全由 最终消费者能完全接受之情况下，消费者物价可能提高0.36%，较 趸售物价反映幅度高出一倍。 综言之，若营业税税率由现行之5%提高为6%（银行业不调）， 最终使用者若能接受原来支付105 元之物品或服务，提高多付1 元，藉由产业关联分析，若完全反映物价变化，最多间接提升生产 者价格0.05%，趸售物价提高0.18%，消费者物价上升0.36%，对 物价影响不大。 -------------------- 给大家参考 照这篇研究的说法，消费税从5%提高到6% 并不会为物价带来强烈的影响 简单来说，之所以会这样， 1. 是因为现行的营业税有「加值型」的设计 许多产业只需要负担自己生产的「附加价值」的部份营业税 当 属「加值型产业」的B企业 向A企业进货100元，生产後产品卖150 因为当他卖的时候会被课 150*5% 的营业税 -- 这样就重复了 所以他可以在进货之後向政府办退税 100*5% 也就是说并不会发生 上、中、下、零售，像复利一样 扩大最终物价影响的问题 2. 台湾的外销产值仍然略大过内需，如 1. 所说，当企业退税 100*5% 之後 他生产出来的150产品 如果有一半是外销， 也就是说最後被课到的税是75*5%=3.75 那他不但没有被重复课税，外销的部份 A公司缴的营业税还被他扣起来减少成本 也就是说，在台湾生产，只要最终销售不在台湾，这笔营业税就会留在外销企业 不会被政府课走，反而会冲低末端生产者的营业税成本 (当营业税涨1% A企业多缴1块 反应到价格，但其中0.5元被B企业在外销时留下 (假设国外税制不变、外销价不变) 那这0.5元就会冲掉内销承担的0.5元 在上述设定里，终端物价就不会被影响到) 3. 国内有一些免税产业，他们本身是免徵营业税的 * 研究者最後有参考国内趸售物价资料： 按85 年为基期之趸售物价指数之权数，国产品占72.73%，国产内销品占42.36%， 进口品占27.27%，其中进口消费财权数为3.40%， 非加值体系业者进口资本财所占权数为0.81% ps. 虽然资料参考的产业/税别 架构满旧的，但是这几年的变动应该不致於让结果 差上很多 -- 我想应该是免税和加值型、出口产业有变多吧？ SO. 这样看来，政府日前说要把营业税从 5% 调高到 6%， 如果对物价没什麽影响，那让它调也无妨 -- 这样看来，受影响的应该是较前端、接近原物料、又不以外销为主 的产业 比如说石化、钢材.. 反正这几年他们都赚满饱，ECFA之後又大有赚头 多缴点税也好 毕竟政府现在的财政问题的确是很严重 -- 乌云连夜幕转红 夜幕转红漫天东 红漫天东有客来 东有客来人情浓 来人情浓酒千杯 浓酒千杯尽思愁 杯尽思愁醉人易 愁醉人易再相留 ~ 《客来》。不返 2000.11.03 不返诗集 http://www.wretch.cc/blog/oodh --

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