作者LORDJACK (文亞南)
看板Policy
標題[政策] 遺產稅調降的配套方法, 建議調高地價稅
時間Wed Aug 6 12:38:56 2008
前言
最近稅改正在熱熱鬧鬧的討論著
各種主要方案中, 幾乎都包含了調降遺產稅, 營所稅
甚至調降個人所得稅最高級距
這些方案, 當然都是經過專家研擬過
對活絡台灣經濟有幫助的方法
但是, 民間包括張忠謀在內眾多反對的聲浪
稅改的方向跟人民的希望出現巨大落差
如此的稅改方向似乎完全不考慮人民情感
很可能會動搖馬政府的執政基礎
在這未來的選舉一定會爆發出來
談到人民情感如此抽象的詞, 似乎應該進一步探索其真意
人民情感最主要的成分, 大致是像
"有錢人都逃稅不用繳稅, 窮人卻逃不掉"
殊不知有錢人也可能會虧錢, 虧錢時當然不用繳稅
目前以"所得"為課稅基礎的稅制
本來就滿足不了這種憎恨有錢人為基礎的情感
要滿足這種情感, 在調降遺產稅等稅的時候
理應由增加資本利得課稅, 或是直接對資本持有課稅, 也就是財產稅
本文的主要目的就是, 分析如何利用對資本的課稅, 滿足民眾情感上的落差
現況分析
調降遺產稅的理由有很多
其中不外乎遺產可以經由各種方式由國外避掉
而且遺產稅收入佔國內歲收的比例也不高
我的一個朋友就在國稅局上班
根據實際的案例, 完全能避掉遺產稅的比例也不高
避不掉的主要原因, 是土地資產
在台灣擁有土地的人, 無論把所有權做怎樣的轉移
但是土地是沒辦法轉移到國外的, 個人持有時, 成為遺產要繳遺產稅
將個人持有的土地轉為開曼群島之類的免稅公司持有
則土地無法適用自用住宅稅率, 必須長期繳交地價稅
以目前的稅率, 非自用住宅50年的地價稅的和相當於地價的二分之一
(非自用住宅千分之十, 自用住宅千分之二)
遺產稅屬於財產稅的一種, 要調降財產稅
理應由其他的財產稅來補足, 才能滿足"人民情感"
而調升非自用住宅土地的地價稅就是方法之一(利弊分析後述)
個人遺產的其他成分, 主要還有現金, 與股份, 與其他的獲利契約約定
現金部份是最容易被課稅, 也是最容易移轉到國外的
要調降現金的遺產稅, 理應由現金的財產稅來補足
方法如
直接對銀行存款課稅(可能導致負利率, 地下經濟盛行,
大家不願存銀行, 並有隱含的長期台幣貶值的作用, 資金易流出)缺點甚多
對利息所得課稅(名目利率不至於變成負的, 但是有如上同樣的缺點
簡單來說, 現金最容易在國際間流動, 也最難稽查
要調升財產稅, 調升現金的財產稅是下策, 易造成資金外移
恢復對金融機構的營業稅可能才是上策
有間接的課征財產稅的作用
對於股票的部份, 由於股價現值的計算不易.
對股票這種形式的財產課稅在稽徵上本來就是不容易的
在中華民國境外的財產或股份
中華民國有沒有權利對那些財產課稅本身就是有爭議的問題
對股票的課稅, 還是應回歸對法人的課稅
公司的價值來自於公司的資產, 與公司的獲利
公司在國內的資產部分(如土地), 課增財產稅
公司在國內的營業獲利, 課徵營所稅
這才是上策
若一家開曼公司在國外擁有高獲利能力而導致價格高
哪台灣對他的擁有人課稅也不竟合理
其實某種程度上, 對於這樣國民台灣應該鼓勵才對
(至少他人在台灣的時候會消費)
除非該開曼公司跟台灣有往來, 無論是業務上的往來(移轉定價查核)
或是資產的往來(股息發放), 哪才是台灣應該查, 也應該課的部份
結論
政府在進行稅改的同時, 對遺產稅的減增將造成人民情感上的傷害
要補足此種傷害唯一的方法是加徵其他種類的財產稅
要說到遺產稅的正當性, 因大量的遺產導致國民立足點上的不平等
這就是其主要的正當性, 但是很明顯, 這樣的正當性
並不只在遺產發生時才出現, 當遺產贈與人還沒過世時
這樣的不平等就已經出現了
也因此, 長期固定性的開徵財產稅
遠比一次性的徵收遺產稅還來的公平
也比較不會因為高稅率造成國家資產外流
詳細的課徵項目方面, 條增商用不動產的地價稅, 是最有效的方法
台灣是寸土寸金的地方, 調增地價稅, 有助打擊養地歪風
增加土地的使用效率, 加速都市更新
甚至檢討地價稅免稅範圍也是一個好方法(公有土地多半免稅)
至於對現金方面, 恢復對金融機構開徵營業稅, 是一種間接的課徵方式
較不易影饗資金流動, 有錢人跟銀行的往來本來就比窮人多
對於股權與其他權利的部份
對於國外資產(包括股權)的稽查本來就不是容易的事
也不可能容易, 遺產稅調降與否都不太可能改善這個問題
遺產稅調降後, 若發生資金回流狀況
哪回流的資金台灣能否課到稅才是重點
總之, 建議以調漲非自用住宅土增稅作為調降遺產稅的配套
並檢討金融機構免營業稅的正當性
否則此次稅改, 政府的執政基礎將大為動搖
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc)
◆ From: 140.112.21.210
1F：推 kaod:現在的公告地價制度 已經讓鄉下地方的土地流通困難了 08/06 13:07
2F：→ kaod:很多地方的土地 市價都遠低於公告地價 沒人要承接土地來繳稅 08/06 13:07
3F：→ kaod:土地的客觀市場價格認定困難 這不是加稅能解決的 08/06 13:09
4F：→ LORDJACK:哪就應該賣地繳稅 08/06 13:09
5F：→ LORDJACK:或是贈與政府 08/06 13:09
6F：→ LORDJACK:美國也是有這樣的情況, 土地沙漠化, 就直接拋棄了 08/06 13:10
7F：→ kaod:你沒有買賣過不動產吧? 08/06 13:10
8F：→ LORDJACK:我有啊, 名下自用住宅一戶 08/06 13:10
9F：→ kaod:那你應該知道土地的市價與交易時的契價是有差的 08/06 13:11
10F：→ kaod:大台北與 市價遠高於公告地價 鄉下市價遠低於公告地價 08/06 13:12
11F：→ kaod:依照現在的土地評價制度 才是真正的劫貧濟富 08/06 13:12
12F：→ LORDJACK:是沒錯啊, 地價若低於公告地價, 剛好賣給有錢人做抵稅地 08/06 13:13
13F：→ LORDJACK:很多道路用地就是這樣賣的 08/06 13:13
14F：→ kaod:政府沒那麼多人力管理土地 尤其是鄉下的爛地 所以不是公設地 08/06 13:14
15F：→ kaod:是不會接受的 如果你家有一間四合院就知道苦了 XD 08/06 13:14
16F：→ LORDJACK:若繳不起錢, 可以繳實物, 也就是你土地每年減少千分之二 08/06 13:14
17F：→ LORDJACK:政府說他是多少錢就多少錢, 政府覺得值這個錢,他就拿去吧 08/06 13:15
18F：→ LORDJACK:堅單說就是你在養地, 本來就是恨富族要討罰的對象啊 08/06 13:16
19F：推 kaod:最好鄉下農夫是富人 XD 多說無益 你爽就好 08/06 13:18
20F：→ kaod:自己去分割土地看看就知道了 每年捐0.2% ? 呵 08/06 13:19
※ 編輯: LORDJACK 來自: 140.112.21.210 (08/06 13:22)
21F：→ LORDJACK:台灣人對土地的熱愛, 會造成土地使用扭曲 08/06 13:31
22F：→ LORDJACK:若真的持有土地虧錢, 哪何不全部贈與政府. 就不用虧了 08/06 13:31
23F：→ LORDJACK:為何持有一個持續虧錢的東西又不願贈出去?? 08/06 13:32
24F：→ LORDJACK:以前翁大銘之類的都自耕農咧, 加上很多所謂的田橋 08/06 13:32
25F：→ LORDJACK:本來就都是恨富族要討罰的對象, 至於恨富是否正確, 哪是 08/06 13:33
26F：→ LORDJACK:另一個問題 08/06 13:33
27F：→ LORDJACK:啊, 還有一個更有名的自耕農蔡萬霖 08/06 13:35
28F：推 micdibo:推L大關於地稅地政學者已經批了多年制度與現實脫節嚴重 08/06 17:10
29F：推 micdibo:但K大說的也很有理 我覺得二人意見不衝突調高地稅降增值稅 08/06 17:13
30F：→ micdibo:鄉間地不流通多因增值稅難以負擔 調地價稅可打擊土地囤積 08/06 17:15
※ 編輯: LORDJACK 來自: 140.112.21.210 (08/06 17:56)
※ 編輯: LORDJACK 來自: 140.112.21.210 (08/06 17:58)
※ 編輯: LORDJACK 來自: 140.112.21.210 (08/06 18:08)