作者LORDJACK (文亚南)
看板Policy
标题[政策] 遗产税调降的配套方法, 建议调高地价税
时间Wed Aug 6 12:38:56 2008
前言
最近税改正在热热闹闹的讨论着
各种主要方案中, 几乎都包含了调降遗产税, 营所税
甚至调降个人所得税最高级距
这些方案, 当然都是经过专家研拟过
对活络台湾经济有帮助的方法
但是, 民间包括张忠谋在内众多反对的声浪
税改的方向跟人民的希望出现巨大落差
如此的税改方向似乎完全不考虑人民情感
很可能会动摇马政府的执政基础
在这未来的选举一定会爆发出来
谈到人民情感如此抽象的词, 似乎应该进一步探索其真意
人民情感最主要的成分, 大致是像
"有钱人都逃税不用缴税, 穷人却逃不掉"
殊不知有钱人也可能会亏钱, 亏钱时当然不用缴税
目前以"所得"为课税基础的税制
本来就满足不了这种憎恨有钱人为基础的情感
要满足这种情感, 在调降遗产税等税的时候
理应由增加资本利得课税, 或是直接对资本持有课税, 也就是财产税
本文的主要目的就是, 分析如何利用对资本的课税, 满足民众情感上的落差
现况分析
调降遗产税的理由有很多
其中不外乎遗产可以经由各种方式由国外避掉
而且遗产税收入占国内岁收的比例也不高
我的一个朋友就在国税局上班
根据实际的案例, 完全能避掉遗产税的比例也不高
避不掉的主要原因, 是土地资产
在台湾拥有土地的人, 无论把所有权做怎样的转移
但是土地是没办法转移到国外的, 个人持有时, 成为遗产要缴遗产税
将个人持有的土地转为开曼群岛之类的免税公司持有
则土地无法适用自用住宅税率, 必须长期缴交地价税
以目前的税率, 非自用住宅50年的地价税的和相当於地价的二分之一
(非自用住宅千分之十, 自用住宅千分之二)
遗产税属於财产税的一种, 要调降财产税
理应由其他的财产税来补足, 才能满足"人民情感"
而调升非自用住宅土地的地价税就是方法之一(利弊分析後述)
个人遗产的其他成分, 主要还有现金, 与股份, 与其他的获利契约约定
现金部份是最容易被课税, 也是最容易移转到国外的
要调降现金的遗产税, 理应由现金的财产税来补足
方法如
直接对银行存款课税(可能导致负利率, 地下经济盛行,
大家不愿存银行, 并有隐含的长期台币贬值的作用, 资金易流出)缺点甚多
对利息所得课税(名目利率不至於变成负的, 但是有如上同样的缺点
简单来说, 现金最容易在国际间流动, 也最难稽查
要调升财产税, 调升现金的财产税是下策, 易造成资金外移
恢复对金融机构的营业税可能才是上策
有间接的课征财产税的作用
对於股票的部份, 由於股价现值的计算不易.
对股票这种形式的财产课税在稽徵上本来就是不容易的
在中华民国境外的财产或股份
中华民国有没有权利对那些财产课税本身就是有争议的问题
对股票的课税, 还是应回归对法人的课税
公司的价值来自於公司的资产, 与公司的获利
公司在国内的资产部分(如土地), 课增财产税
公司在国内的营业获利, 课徵营所税
这才是上策
若一家开曼公司在国外拥有高获利能力而导致价格高
哪台湾对他的拥有人课税也不竟合理
其实某种程度上, 对於这样国民台湾应该鼓励才对
(至少他人在台湾的时候会消费)
除非该开曼公司跟台湾有往来, 无论是业务上的往来(移转定价查核)
或是资产的往来(股息发放), 哪才是台湾应该查, 也应该课的部份
结论
政府在进行税改的同时, 对遗产税的减增将造成人民情感上的伤害
要补足此种伤害唯一的方法是加徵其他种类的财产税
要说到遗产税的正当性, 因大量的遗产导致国民立足点上的不平等
这就是其主要的正当性, 但是很明显, 这样的正当性
并不只在遗产发生时才出现, 当遗产赠与人还没过世时
这样的不平等就已经出现了
也因此, 长期固定性的开徵财产税
远比一次性的徵收遗产税还来的公平
也比较不会因为高税率造成国家资产外流
详细的课徵项目方面, 条增商用不动产的地价税, 是最有效的方法
台湾是寸土寸金的地方, 调增地价税, 有助打击养地歪风
增加土地的使用效率, 加速都市更新
甚至检讨地价税免税范围也是一个好方法(公有土地多半免税)
至於对现金方面, 恢复对金融机构开徵营业税, 是一种间接的课徵方式
较不易影飨资金流动, 有钱人跟银行的往来本来就比穷人多
对於股权与其他权利的部份
对於国外资产(包括股权)的稽查本来就不是容易的事
也不可能容易, 遗产税调降与否都不太可能改善这个问题
遗产税调降後, 若发生资金回流状况
哪回流的资金台湾能否课到税才是重点
总之, 建议以调涨非自用住宅土增税作为调降遗产税的配套
并检讨金融机构免营业税的正当性
否则此次税改, 政府的执政基础将大为动摇
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◆ From: 140.112.21.210
1F：推 kaod:现在的公告地价制度 已经让乡下地方的土地流通困难了 08/06 13:07
2F：→ kaod:很多地方的土地 市价都远低於公告地价 没人要承接土地来缴税 08/06 13:07
3F：→ kaod:土地的客观市场价格认定困难 这不是加税能解决的 08/06 13:09
4F：→ LORDJACK:哪就应该卖地缴税 08/06 13:09
5F：→ LORDJACK:或是赠与政府 08/06 13:09
6F：→ LORDJACK:美国也是有这样的情况, 土地沙漠化, 就直接抛弃了 08/06 13:10
7F：→ kaod:你没有买卖过不动产吧? 08/06 13:10
8F：→ LORDJACK:我有啊, 名下自用住宅一户 08/06 13:10
9F：→ kaod:那你应该知道土地的市价与交易时的契价是有差的 08/06 13:11
10F：→ kaod:大台北与 市价远高於公告地价 乡下市价远低於公告地价 08/06 13:12
11F：→ kaod:依照现在的土地评价制度 才是真正的劫贫济富 08/06 13:12
12F：→ LORDJACK:是没错啊, 地价若低於公告地价, 刚好卖给有钱人做抵税地 08/06 13:13
13F：→ LORDJACK:很多道路用地就是这样卖的 08/06 13:13
14F：→ kaod:政府没那麽多人力管理土地 尤其是乡下的烂地 所以不是公设地 08/06 13:14
15F：→ kaod:是不会接受的 如果你家有一间四合院就知道苦了 XD 08/06 13:14
16F：→ LORDJACK:若缴不起钱, 可以缴实物, 也就是你土地每年减少千分之二 08/06 13:14
17F：→ LORDJACK:政府说他是多少钱就多少钱, 政府觉得值这个钱,他就拿去吧 08/06 13:15
18F：→ LORDJACK:坚单说就是你在养地, 本来就是恨富族要讨罚的对象啊 08/06 13:16
19F：推 kaod:最好乡下农夫是富人 XD 多说无益 你爽就好 08/06 13:18
20F：→ kaod:自己去分割土地看看就知道了 每年捐0.2% ? 呵 08/06 13:19
※ 编辑: LORDJACK 来自: 140.112.21.210 (08/06 13:22)
21F：→ LORDJACK:台湾人对土地的热爱, 会造成土地使用扭曲 08/06 13:31
22F：→ LORDJACK:若真的持有土地亏钱, 哪何不全部赠与政府. 就不用亏了 08/06 13:31
23F：→ LORDJACK:为何持有一个持续亏钱的东西又不愿赠出去?? 08/06 13:32
24F：→ LORDJACK:以前翁大铭之类的都自耕农咧, 加上很多所谓的田桥 08/06 13:32
25F：→ LORDJACK:本来就都是恨富族要讨罚的对象, 至於恨富是否正确, 哪是 08/06 13:33
26F：→ LORDJACK:另一个问题 08/06 13:33
27F：→ LORDJACK:啊, 还有一个更有名的自耕农蔡万霖 08/06 13:35
28F：推 micdibo:推L大关於地税地政学者已经批了多年制度与现实脱节严重 08/06 17:10
29F：推 micdibo:但K大说的也很有理 我觉得二人意见不冲突调高地税降增值税 08/06 17:13
30F：→ micdibo:乡间地不流通多因增值税难以负担 调地价税可打击土地囤积 08/06 17:15
※ 编辑: LORDJACK 来自: 140.112.21.210 (08/06 17:56)
※ 编辑: LORDJACK 来自: 140.112.21.210 (08/06 17:58)
※ 编辑: LORDJACK 来自: 140.112.21.210 (08/06 18:08)