35號公報 變成財報障眼法？ ■ 記者林杰兒／台北報導 會計研究發展基金會財會準則委員會顧問顏信輝指出，企業依據35號公報進行資產減損或 迴轉的會計處理，因為只是帳面數字調整，企業更有動機與誘因藉此從事「盈餘管理」， 操縱損益，因此投資人在閱讀財報時，應留意盈餘與附註的內容，並確認減損或迴轉利益 的合理性，不要被表面的財報數字誤導。 「例如，國巨宣布認列120億元的資產減損，不過預計往後每期可因此少攤提7到10億元的 虧損，」顏信輝引用耶魯大學學者所提出的「會計淨利不滅原則」表示，適用35號公報後 ，企業未來淨利將因前期認列的減損而有所提升，因此長期而言還是短空長多，企業無須 過於排斥。 顏信輝表示，根據美國學術刊物「Accounting review」所作的實證報告顯示，美國在施 行資產減損的會計處理原則以後，財報品質反而惡化，「尤其連規定『資產減損以後就不 能迴轉』的美國都出現這樣的情況，對於採用國際準則『減損可以迴轉』的我國，企業操 縱損益的可能性相對更大。」 這是因為根據公報精神，企業資產減損或迴轉都只是帳面數字的調整，並不產生任何實質 現金流量效果，對企業而言，有心進行盈餘管理甚至操縱損益的「成本」相對較低，財報 使用者在閱讀報表時也應格外小心，除了注重盈餘大小之外，盈餘的內容更須留意。 由會計研究發展基金會與台大會計系共同主辦的財會準則公報第35號「資產減損之會計處 理準則」宣導說明會日前舉行，會中邀請顏信輝以「35號公報對企業財務報表之影響」為 提發表專題演講。 顏信輝分析，35號公報不直接影響實質現金流量，對企業短期償債與周轉能力並無衝擊， 而認列損失年度雖對長期償債或資本結構產生不利影響，但對往後年度的評估反而可能有 正面助益。 顏信輝指出，35號公報可能出現對財報「落井下石」或「錦上添花」的現象，企業獲利已 惡化年度，因有減損跡象又須再認列損失，或盈餘好轉年度，由於符合條件而認列迴轉利 益等，都會造成企業損益表盈餘波動加劇，因此企業更應事前提早因應規劃公報所可能產 生衝擊，預作準備。 【2005/05/16 經濟日報】 --

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