假設大家都有開始動手做作業了， 　我這邊對比較多問題的地方題一些提醒 　income summary這個科目其實不會用到， 　學弟妹在這一行寫0就可以了 另外下面要談的是對調整資料e.的處理 　這次的WORK SHEET會比課本的再複雜些， 因為從他有Purchases這個科目看來，這家公司是定期盤存制的， 也就是說他到期末才會從期初存貨、Purchases、期末存貨中轉出銷貨成本， 在這邊他原本Trial Balabce中是未調整過的期初存貨數，$21,932則是期末盤點數， 如果要在Adjustments那邊做調整的話 　　就是要做 　 　　　　　　Inventory（期末）　　　　　　　21,932 Cost of Goods Sold 98,500 Purchase 96,450 Inventory（期初）　　　　 23,982 　 而我這邊標準答案的作法是不在Adjustments那邊就做這個分錄調整， 　到Adjusted Trial Balance時，存貨數還是$23,982，Purchase還是$96,450， 　也沒有CGS，直到income statements那欄時， 　在Merchandise inventory此科目Dr. 23,982 Cr.21,932， 　Purchase這科目那邊也還是Dr. 96,450， 　這樣的想法是因為有些損益表中會做CGS的計算： 　　 Inventory（期初）　　　　 $ 23,982 Purchase 96,450 ￣￣￣￣ Cost of Goods available fo sale $ 120,432 Inventory（期末）　　　　　　　 (21,932) ￣￣￣￣ Cost of Goods Sold $ 98,500 　　　　　　　　　　 　所以他整張WORK SHEET中沒有CGS這個科目，而是在income statement時自動產生， 　而最後再放$21,932進Balance Sheet那欄 　也就是這邊有兩種不同作法 　　1.　做計算CGS的調整分錄，在原本的WORK SHEET中加上CGS這個科目， 　　　　到時讓CGS進income statement那欄 　　2.　先不做調整分錄，在income statement那欄再做計算CGS的動作 　這兩種作法我都接受，畢竟WORK SHEET只是協助編表的工具， 　同學們看看哪一種作法比較可以理解都可採用， 　如果還有第三種作法的話也可以再跟我討論討論：） 　　　祝順利 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　助教　又瑄 --

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