假设大家都有开始动手做作业了， 　我这边对比较多问题的地方题一些提醒 　income summary这个科目其实不会用到， 　学弟妹在这一行写0就可以了 另外下面要谈的是对调整资料e.的处理 　这次的WORK SHEET会比课本的再复杂些， 因为从他有Purchases这个科目看来，这家公司是定期盘存制的， 也就是说他到期末才会从期初存货、Purchases、期末存货中转出销货成本， 在这边他原本Trial Balabce中是未调整过的期初存货数，$21,932则是期末盘点数， 如果要在Adjustments那边做调整的话 　　就是要做 　 　　　　　　Inventory（期末）　　　　　　　21,932 Cost of Goods Sold 98,500 Purchase 96,450 Inventory（期初）　　　　 23,982 　 而我这边标准答案的作法是不在Adjustments那边就做这个分录调整， 　到Adjusted Trial Balance时，存货数还是$23,982，Purchase还是$96,450， 　也没有CGS，直到income statements那栏时， 　在Merchandise inventory此科目Dr. 23,982 Cr.21,932， 　Purchase这科目那边也还是Dr. 96,450， 　这样的想法是因为有些损益表中会做CGS的计算： 　　 Inventory（期初）　　　　 $ 23,982 Purchase 96,450 ￣￣￣￣ Cost of Goods available fo sale $ 120,432 Inventory（期末）　　　　　　　 (21,932) ￣￣￣￣ Cost of Goods Sold $ 98,500 　　　　　　　　　　 　所以他整张WORK SHEET中没有CGS这个科目，而是在income statement时自动产生， 　而最後再放$21,932进Balance Sheet那栏 　也就是这边有两种不同作法 　　1.　做计算CGS的调整分录，在原本的WORK SHEET中加上CGS这个科目， 　　　　到时让CGS进income statement那栏 　　2.　先不做调整分录，在income statement那栏再做计算CGS的动作 　这两种作法我都接受，毕竟WORK SHEET只是协助编表的工具， 　同学们看看哪一种作法比较可以理解都可采用， 　如果还有第三种作法的话也可以再跟我讨论讨论：） 　　　祝顺利 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　助教　又瑄 --

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