請同學先自行核對一下，之後實習課發考卷時不會再一題題公佈答案囉!! PART 1 1~5 CBDCB 6~10 DACBD 11~15 ACACD PART 2 第一題 1.客戶做日記帳以紀錄晚收到的供應商發票的事實應會簡化會計師對於未入帳負債的測 試程序並減少必需做進一步調整的可能性，但會計師的測試仍然是必要的。客戶通常 被預期要對帳本做必要的調整，如此會計師才可以檢視客戶認為是正確及完整的報表。 如果客戶沒有將晚收到的發票入帳，那麼會計師就必須利用測試去證實哪些科目最後 會被計入調整分錄。在這個檢查中，會計師應該測試在20X1年供應商登記簿中的分錄 以確認所有依據20X0年適當的驗收報告或供應商發票編制的項目都有被客戶計入在日 記帳中。 2.不。會計師應該取得一封確認信函以證明客戶內部的相關人員清楚的表示他們知道所 有的負債均已被認列。然而，這項程序被視為提供額外確信給會計師的程序，並且不 會減輕會計師執行測試的責任。 3.不論何時，會計師不應該因為信任內部稽核師的查核工作而省略自己的工作內容。在 這個案件中，會計師應該及早在他的檢查中確認Ozine的內部稽核師在技術及獨立性 上都是符合要求的。一但滿意這些要素，會計師就應與內部稽核師討論內部稽核程式 的性質及範圍，並覆核內部稽核的工作底稿以便使會計師能夠依內部稽核師的程式來 適當的調整自己的程式。如果Ozine的內部稽核師是合格的並且有做未入帳負債的測 試，那麼會計師在這個項目中就可以減少他的測試工作。 4.聯邦機構審計員所做的工作通常並不影響會計師的查核，因為政府審計員著重的目標 往往跟財務報表沒有關聯。然而，會計師應該跟政府審計員討論該審計員的工作內容， 以了解是否有一些獨立的情況指出某些特別的程序會達成令政府審計員滿意的結論， 而這些情況可以提供會計師更多確信並使他能夠在某些領域中縮減他的工作量。不過， 政府審計員通常對公司與政府間有簽訂合約的事項及公司銷售給政府之交易有興趣， 因此，在Ozine中的政府審計員比較不可能會查核未入帳負債。 5.(1)未計入的供應商發票檔案 (2)以前年度的退稅狀態 (3)與員工討論 (4)管理階層的再次聲明 (5)比較前年度的科目餘額 (6)在查核中檢驗個別科目 (7)存在的合約與協議 (8)會議記錄 (9)律師帳單及聲明書 (10)重新協議的交易狀態 (11)聯繫主要供應商 (12)在截止日測試相互的科目 6.(1)檢驗紀錄後續現金支出的文件 (2)檢驗紀錄在年底之後幾週尚未付款款項的文件 (3)從年底前的驗收報告追查到相對應的供應商發票 (4)從供應商的對帳單上的餘額追查到應付帳款的試算餘額 (5)函證供應商，包含餘額為零的供應商 第二題 請參考課本習題20-29之答案 第三題 1.可能的誤述 2.可能的控制測試 (1)假的薪資交易可能被紀錄 (1)檢驗授權情形 (2)假的薪資交易可能被紀錄 (2)檢驗相關文件的證據 (3)實際的薪資交易未經授權 (3)檢驗授權與核准程序 (4)薪資支票可能會付給未經授 (4)監督支票的發放 權的收受者 (5)薪資支票可能錯誤 (5)檢驗內部驗證的證據，重新執行驗證 (6)未領取的薪資被竊 (6)觀察存放區域，詢問存取情形 (7)主檔可能遭受未授權之更改 (7)觀察檔案的實體安全情況，詢問存取情形 (8)實際的薪資交易未經授權 (8)檢驗授權與核准程序 (9)假的工時資料可能被處理 (9)觀察打卡鐘的執行程序 (10)薪資稅退回可能未被歸檔 (10)詢問負責歸檔的相關人員，檢驗退稅 第四題 請參考課本習題17-29之答案 助教 -- ....* 孤獨是在無盡的夜 負載著緊閉的唇 從街心輕輕的滑過 沒有驚擾 沒有聲響 *.... --

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