考試地點：研究101(單數組及第13組91303113 91504059 92303005) 研究201(雙數組及第13組92303027 92303047 92303065) 考試時間：12/2(五)18:10~21:10(原則考三小時) 注意事項：有排座位，請各位同學提早入場 p.s.上次大家問到在分開申報下，併購溢價要不要計算所得稅的問題 由於分開申報是依照母子公司個別的報表計算所得稅 所以併購溢價(包含固定資產高低估、無形資產、商譽等)是在合併報表上產生的 所以會產生永久性差異，故不能計算併購溢價相關的所得稅影響數 但是在編制合併工作底稿、IDS表上，該併購溢價還是要攤銷 可是在計算所得稅時，就不能算入該溢價攤銷的部分，要分開計算 舉例如下：(tax rate=30%) IDS-P -------------------------------------------- 專利權攤銷 7,500 ∣ IGNI 17,500 ∣——————————— ∣adjusted NI 10,000 ∣tax* (5,250) ∣.......................以下同課本作法 *(10,000+稅法不可抵減之費用7,500)*30%=5,250 同學可以參考老師中文本p.474 p.s.2.由於各位同學考試太辛苦 所以下禮拜一高會實習課大家好好休養生息、助教也可以好好改考卷 大家就放假一次吧\^^/ 蕙綸助教 --

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