考试地点：研究101(单数组及第13组91303113 91504059 92303005) 研究201(双数组及第13组92303027 92303047 92303065) 考试时间：12/2(五)18:10~21:10(原则考三小时) 注意事项：有排座位，请各位同学提早入场 p.s.上次大家问到在分开申报下，并购溢价要不要计算所得税的问题 由於分开申报是依照母子公司个别的报表计算所得税 所以并购溢价(包含固定资产高低估、无形资产、商誉等)是在合并报表上产生的 所以会产生永久性差异，故不能计算并购溢价相关的所得税影响数 但是在编制合并工作底稿、IDS表上，该并购溢价还是要摊销 可是在计算所得税时，就不能算入该溢价摊销的部分，要分开计算 举例如下：(tax rate=30%) IDS-P -------------------------------------------- 专利权摊销 7,500 ∣ IGNI 17,500 ∣——————————— ∣adjusted NI 10,000 ∣tax* (5,250) ∣.......................以下同课本作法 *(10,000+税法不可抵减之费用7,500)*30%=5,250 同学可以参考老师中文本p.474 p.s.2.由於各位同学考试太辛苦 所以下礼拜一高会实习课大家好好休养生息、助教也可以好好改考卷 大家就放假一次吧\^^/ 蕙纶助教 --

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