Blog post: https://daze68.blogspot.com/2021/02/return-of-capital.html ====== 有投資美國股市的人，往往在每年二、三月左右會收到一些預扣稅的退稅 退稅名目包括: QII(Qualified interest income)、ROC(Return of capital)、CG(capital gain)等 其中 QII 與 CG 應計入海外所得，應無疑問 但ROC似乎不應列為所得? 不過中華民國行政法院似有其他見解 <<臺灣臺北地方法院 109 年稅簡更一字第 3 號判決>>的故事是這樣子的: 某人投資境外基金，某年取得配息684萬元。其中本金178萬元、利息505萬元。 經稅務機關裁定應申報海外所得684萬元，處以補稅及罰款。 一審台北地方法院判決僅利息需計入海外所得，原告無須補稅。 稅務機關上訴，台北高等行政法院廢棄原判決發回 更審台北地方法院判決684萬元應全部計入海外所得，維持補稅及罰款處分。 摘錄部分判決書內容: 「如以購買投資型保單方式投資國外金融商品基金，除獲配之股利為營利所得外，概可認 係利息所得，屬非中華民國來源所得；故原告李俊豪就本件保單連結投資境外基金之投資 標的，其所獲海外利息所得，不論是「源自本金」所孳生、或「分派投資之利益」均屬之 ，僅在「取回本金」（退還本金）時，因不涉資產的增加，非屬（利息）所得，而不予計 入基本所得額。」 「觀諸摩根投信等境外基金配息紀錄，在該等基金投資標的配息時，其投資標的單位數並 無相對應之基金（本金）單位數減少情事，顯無所謂之「取回本金」（退還本金）。」 「原告李俊豪就本件保單連結投資境外基金之投資標的，雖有部分境外基金投資標的之配 息來源可能為本金情形，但查原告李俊豪就該等基金並無贖回情事，核非「取回本金」（ 退還本金），應認此一海外利息所得屬「源自本金」所孳生與「分派投資之利益」，應按 所得基本稅額條例規定，計入104年度基本所得額」 ====== 行政法院似乎認為基金單位數沒有減少就不是「取回本金」 固然這只是單一判決，其見解對其他案子沒有拘束力 還是分享一下這個案例，讓大家知道行政法院的某些法官的見解 -- So stand by your glasses steady, Here’s good luck to the man in the sky, Here’s a toast to the dead already, Three cheers for the next man to die. --

※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 118.163.223.12 (臺灣) ※ 文章網址: https://webptt.com/m.aspx?n=bbs/Foreign_Inv/M.1614313400.A.150.html ※ 編輯: daze (118.163.223.12 臺灣), 02/26/2021 12:27:29 是指如果發Return of Capital要視為所得課稅。 REITs常會發ROC，債券ETF有時也會發，股票倒是比較少在發ROC。 舉例來說，VNQ去年總共發了 1.387 USD的ROC，約占總配息的4成。 是配息內含本金一百多。原始本金可能上億吧。 ※ 編輯: daze (60.249.243.225 臺灣), 02/26/2021 13:08:40