Blog post: https://daze68.blogspot.com/2021/02/return-of-capital.html ====== 有投资美国股市的人，往往在每年二、三月左右会收到一些预扣税的退税 退税名目包括: QII(Qualified interest income)、ROC(Return of capital)、CG(capital gain)等 其中 QII 与 CG 应计入海外所得，应无疑问 但ROC似乎不应列为所得? 不过中华民国行政法院似有其他见解 <<台湾台北地方法院 109 年税简更一字第 3 号判决>>的故事是这样子的: 某人投资境外基金，某年取得配息684万元。其中本金178万元、利息505万元。 经税务机关裁定应申报海外所得684万元，处以补税及罚款。 一审台北地方法院判决仅利息需计入海外所得，原告无须补税。 税务机关上诉，台北高等行政法院废弃原判决发回 更审台北地方法院判决684万元应全部计入海外所得，维持补税及罚款处分。 摘录部分判决书内容: 「如以购买投资型保单方式投资国外金融商品基金，除获配之股利为营利所得外，概可认 系利息所得，属非中华民国来源所得；故原告李俊豪就本件保单连结投资境外基金之投资 标的，其所获海外利息所得，不论是「源自本金」所孳生、或「分派投资之利益」均属之 ，仅在「取回本金」（退还本金）时，因不涉资产的增加，非属（利息）所得，而不予计 入基本所得额。」 「观诸摩根投信等境外基金配息纪录，在该等基金投资标的配息时，其投资标的单位数并 无相对应之基金（本金）单位数减少情事，显无所谓之「取回本金」（退还本金）。」 「原告李俊豪就本件保单连结投资境外基金之投资标的，虽有部分境外基金投资标的之配 息来源可能为本金情形，但查原告李俊豪就该等基金并无赎回情事，核非「取回本金」（ 退还本金），应认此一海外利息所得属「源自本金」所孳生与「分派投资之利益」，应按 所得基本税额条例规定，计入104年度基本所得额」 ====== 行政法院似乎认为基金单位数没有减少就不是「取回本金」 固然这只是单一判决，其见解对其他案子没有拘束力 还是分享一下这个案例，让大家知道行政法院的某些法官的见解 -- So stand by your glasses steady, Here’s good luck to the man in the sky, Here’s a toast to the dead already, Three cheers for the next man to die. --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 118.163.223.12 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/Foreign_Inv/M.1614313400.A.150.html ※ 编辑: daze (118.163.223.12 台湾), 02/26/2021 12:27:29 是指如果发Return of Capital要视为所得课税。 REITs常会发ROC，债券ETF有时也会发，股票倒是比较少在发ROC。 举例来说，VNQ去年总共发了 1.387 USD的ROC，约占总配息的4成。 是配息内含本金一百多。原始本金可能上亿吧。 ※ 编辑: daze (60.249.243.225 台湾), 02/26/2021 13:08:40