[開課學院]:商學院 (ex:金融學院,商學院,理工學院,資電學院,建設學院,文學院...) [開課系所]:財稅系 (ex:中文系,外文系,電機系,財稅系..) [課程名稱]:國際租稅 [老師名稱]:洪國仁 老師 [開課學期]:98 上學期 [類型]:98-1期末考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考 一、1.考量國際重複課稅對租稅效率的影響，於消除國際重複課稅如採扣抵法係強調 何種原則？如採免稅法係強調何種原則？ 　　2.採用直接扣抵係要消除哪一種國際重複課稅？採用間接扣抵係要消除哪一種國 際重複課稅？ 3.甲國Ａ公司來源於本國的應稅營業利潤100萬元，稅率40％，權利金的稅率15％ ；其乙國分公司應稅營業利潤100萬元，稅率30％，權利金30萬元，稅率20％； 丙國分支機構應稅營業利潤80萬元，稅率50％，權利金20萬元，稅率10％；假 定各國關於應稅所得的制度和政策規定沒有差別。請按下列各方法(1)綜合限額 法 (2)分國限額法 (3)分項限額法 分別計算各方法之：1)扣抵限額 2)可扣抵 稅額 3)應繳納甲國稅款 4)Ａ公司全球總稅負 二、甲國Ａ公司投資乙國Ｂ公司，2009年Ａ公司本身所得4,000,000元，收到乙Ｂ公司 股利淨額504,000元，Ｂ公司本身所得2,000,000元。甲國公司所得稅稅率40％， 乙國公司所得稅稅率30％，股利扣繳率10％，請計算及回答下列各項問題：(1)乙 國子公司Ｂ之應納稅額？ (2)股利總額、股利扣繳稅款？ (3)股利承擔子公司所得 稅？ (4)股利還原所得？ (5)母公司全部所得？ (6)扣抵限額？ (7)可扣抵稅額 (8)實際應繳納甲國稅款 三、1.何謂國際避稅？ 2.跨國公司進行國際避稅之內在原因？ 3.國際避稅的主要方法？ 4.跨國公司國際避稅規劃三部曲？ 5.移轉訂價之原則：貨物、資金或勞務流向(1)高稅國至低稅國 (2)低稅國至高稅國 6.典型的基地公司與非典型的基地公司之主要差別在於？ 7.荷蘭三明治之操作係利用那三項工具？ 8.若甲國(稅率40％)Ａ公司要向乙國子公司Ｂ發放一筆貸款，甲國與乙國之間沒有 租稅協定，乙國對Ｂ公司向甲國Ａ公司支付的利息就扣繳30％所得稅，而荷蘭與 瑞士與乙國有簽訂租稅協定，利息之上限稅率10％，且荷蘭與瑞士國內稅法對於 給付利息免扣繳，並允許利息支出可以作為費用，另巴哈馬、百慕達係純粹租稅 天堂，若Ａ公司想要降低取得利息之扣繳稅款，應如何應用國際財務公司如規劃 並繪製示意圖？ 四、1.我國境內受查乙公司申報毛利率8％，可比較獨立配銷商之毛利率資料計有6筆， 8.4％、8％、8.5％、9％、8.7％、8.6％ (1)如資料臻完整，其常規交易範圍？乙公司毛利是否需要調整？ (2)資料未臻完整，其常規交易範圍？中位數？乙公司毛利是否需要調整？ (3)若乙公司申報毛利率8.8％，如於(2)情況下，乙公司毛利是否需要調整？為何？ 　　2.我國甲公司為消費性電子產品製造商，美國子公司乙及獨立公司丙均為其產品配 銷商。98年度甲公司以每台$2,000之價格銷售電烤箱予乙公司，收款條件30天， 而以每台$2,500元之價格銷售丙公司，收款條件45天，甲銷乙採目的地交貨，甲 銷丙採起運點交貨，此二筆交易除付款、交貨方式條件不同外，其餘情況均相同 。經分析延遲15天之利息為$50，運費、保險費每台為$80，請問可比較未受控價 格法下之(1)常規交易價格多少？(2)是否要調整甲銷乙之價格？ 五、外國Ａ公司製造組裝消費性產品行銷全球，其在我國境內之受控Ｂ公司，進口該產 　　品且以Ａ公司品牌在我國配銷。 　　Ｂ公司94年度至96年度資料如下： ┌────┬────┬────┬────┬────┐ │損益科目│ 94年度 │ 95年度 │ 96年度 │ 平均 │ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │銷貨淨額│ 450,000│ 560,000│ 550,000│ 520,000│ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │銷貨成本│ 333,000│ 422,400│ 400,000│ 385,133│ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │營業費用│ 80,000│ 110,000│ 154,600│ 114,867│ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │營業淨利│ 37,000│ 27,600│ -4,600│ 20,000│ └────┴────┴────┴────┴────┘ 稽徵機關在查核Ｂ公司96年度所得稅申報時，認為可比較利潤法為適合於本案之最 適常規交易方法，選定營業淨利率為利潤率指標。就受控交易之參與人Ａ公司與Ｂ公司 而言，Ｂ公司所從事之配銷活動較為單純，因此，選定以Ｂ公司為受測個體，配銷活動 為受測活動。可比較未受控配銷商，營業淨利率之資料(非臻至完美)如下 ┌─────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┐ │可比較未受│ Ｃ │ Ｄ │ Ｅ │ Ｆ │ Ｇ │ Ｈ │ Ｉ │ │ 控配銷商 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤ │94年度至96│ │ │ │ │ │ │ │ │年度平均營│ 3.2％│ 4.5％│ 4.7％│ 4.8％│ 5.0％│ 6.7％│ 9.0％│ │ 業淨利率 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤ │ 96年度 │ │ │ │ │ │ │ │ │營業淨利率│ 4.5％│ 3％ │ 4％ │ 5％ │ 6％ │ 4.7％│ 5.5％│ └─────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘ 請作下列問題： 1.建立常規交易範圍 2.評估是否符合常規交易 3.不合常規交易之調整方法 假設Ｂ公司未遇有商業循環、產品週期或採市場佔有率策略等特殊情形 --

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