[开课学院]:商学院 (ex:金融学院,商学院,理工学院,资电学院,建设学院,文学院...) [开课系所]:财税系 (ex:中文系,外文系,电机系,财税系..) [课程名称]:国际租税 [老师名称]:洪国仁 老师 [开课学期]:98 上学期 [类型]:98-1期末考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考 一、1.考量国际重复课税对租税效率的影响，於消除国际重复课税如采扣抵法系强调 何种原则？如采免税法系强调何种原则？ 　　2.采用直接扣抵系要消除哪一种国际重复课税？采用间接扣抵系要消除哪一种国 际重复课税？ 3.甲国Ａ公司来源於本国的应税营业利润100万元，税率40％，权利金的税率15％ ；其乙国分公司应税营业利润100万元，税率30％，权利金30万元，税率20％； 丙国分支机构应税营业利润80万元，税率50％，权利金20万元，税率10％；假 定各国关於应税所得的制度和政策规定没有差别。请按下列各方法(1)综合限额 法 (2)分国限额法 (3)分项限额法 分别计算各方法之：1)扣抵限额 2)可扣抵 税额 3)应缴纳甲国税款 4)Ａ公司全球总税负 二、甲国Ａ公司投资乙国Ｂ公司，2009年Ａ公司本身所得4,000,000元，收到乙Ｂ公司 股利净额504,000元，Ｂ公司本身所得2,000,000元。甲国公司所得税税率40％， 乙国公司所得税税率30％，股利扣缴率10％，请计算及回答下列各项问题：(1)乙 国子公司Ｂ之应纳税额？ (2)股利总额、股利扣缴税款？ (3)股利承担子公司所得 税？ (4)股利还原所得？ (5)母公司全部所得？ (6)扣抵限额？ (7)可扣抵税额 (8)实际应缴纳甲国税款 三、1.何谓国际避税？ 2.跨国公司进行国际避税之内在原因？ 3.国际避税的主要方法？ 4.跨国公司国际避税规划三部曲？ 5.移转订价之原则：货物、资金或劳务流向(1)高税国至低税国 (2)低税国至高税国 6.典型的基地公司与非典型的基地公司之主要差别在於？ 7.荷兰三明治之操作系利用那三项工具？ 8.若甲国(税率40％)Ａ公司要向乙国子公司Ｂ发放一笔贷款，甲国与乙国之间没有 租税协定，乙国对Ｂ公司向甲国Ａ公司支付的利息就扣缴30％所得税，而荷兰与 瑞士与乙国有签订租税协定，利息之上限税率10％，且荷兰与瑞士国内税法对於 给付利息免扣缴，并允许利息支出可以作为费用，另巴哈马、百慕达系纯粹租税 天堂，若Ａ公司想要降低取得利息之扣缴税款，应如何应用国际财务公司如规划 并绘制示意图？ 四、1.我国境内受查乙公司申报毛利率8％，可比较独立配销商之毛利率资料计有6笔， 8.4％、8％、8.5％、9％、8.7％、8.6％ (1)如资料臻完整，其常规交易范围？乙公司毛利是否需要调整？ (2)资料未臻完整，其常规交易范围？中位数？乙公司毛利是否需要调整？ (3)若乙公司申报毛利率8.8％，如於(2)情况下，乙公司毛利是否需要调整？为何？ 　　2.我国甲公司为消费性电子产品制造商，美国子公司乙及独立公司丙均为其产品配 销商。98年度甲公司以每台$2,000之价格销售电烤箱予乙公司，收款条件30天， 而以每台$2,500元之价格销售丙公司，收款条件45天，甲销乙采目的地交货，甲 销丙采起运点交货，此二笔交易除付款、交货方式条件不同外，其余情况均相同 。经分析延迟15天之利息为$50，运费、保险费每台为$80，请问可比较未受控价 格法下之(1)常规交易价格多少？(2)是否要调整甲销乙之价格？ 五、外国Ａ公司制造组装消费性产品行销全球，其在我国境内之受控Ｂ公司，进口该产 　　品且以Ａ公司品牌在我国配销。 　　Ｂ公司94年度至96年度资料如下： ┌────┬────┬────┬────┬────┐ │损益科目│ 94年度 │ 95年度 │ 96年度 │ 平均 │ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │销货净额│ 450,000│ 560,000│ 550,000│ 520,000│ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │销货成本│ 333,000│ 422,400│ 400,000│ 385,133│ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │营业费用│ 80,000│ 110,000│ 154,600│ 114,867│ ├────┼────┼────┼────┼────┤ │营业净利│ 37,000│ 27,600│ -4,600│ 20,000│ └────┴────┴────┴────┴────┘ 稽徵机关在查核Ｂ公司96年度所得税申报时，认为可比较利润法为适合於本案之最 适常规交易方法，选定营业净利率为利润率指标。就受控交易之参与人Ａ公司与Ｂ公司 而言，Ｂ公司所从事之配销活动较为单纯，因此，选定以Ｂ公司为受测个体，配销活动 为受测活动。可比较未受控配销商，营业净利率之资料(非臻至完美)如下 ┌─────┬───┬───┬───┬───┬───┬───┬───┐ │可比较未受│ Ｃ │ Ｄ │ Ｅ │ Ｆ │ Ｇ │ Ｈ │ Ｉ │ │ 控配销商 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤ │94年度至96│ │ │ │ │ │ │ │ │年度平均营│ 3.2％│ 4.5％│ 4.7％│ 4.8％│ 5.0％│ 6.7％│ 9.0％│ │ 业净利率 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───┼───┼───┼───┼───┼───┼───┤ │ 96年度 │ │ │ │ │ │ │ │ │营业净利率│ 4.5％│ 3％ │ 4％ │ 5％ │ 6％ │ 4.7％│ 5.5％│ └─────┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘ 请作下列问题： 1.建立常规交易范围 2.评估是否符合常规交易 3.不合常规交易之调整方法 假设Ｂ公司未遇有商业循环、产品周期或采市场占有率策略等特殊情形 --

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