[開課學院]:商學院 (ex:金融學院,商學院,理工學院,資電學院,建設學院,文學院...) [開課系所]:財稅系、會計系 (ex:中文系,外文系,電機系,財稅系..) [課程名稱]:中級會計學 [老師名稱]:康淑珍 老師 [開課學期]: [類型]:97上期中考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考 ------------------------------------------------------------ 1.考古題內容如不完整,或有缺漏不確定者,請多加說明 2.請盡量附上正確解答 (如果有的話) 3.詳解或討論請回文以引言方式填寫於題後,以保持完整性 4.惡意提供偽物者,以水桶處置 5.本虛線段落內的文字,以及相關說明,請用ctrl+y刪除 ------------------------------------------------------------ 附加連結: (圖片請盡量以BBS作圖呈現,或簡單說明,當然亦可提供相關連結) 一、逢大公司96年底相關會計科目餘額如下（所有科目均是稅前金額） 銷貨淨額 ＄800000 銷貨成本 285000 銷管費用（其中之折舊費用， 因耐用年限改變， 而比95年度多提折舊12000） 127000 利息收入 35000 研究發展費用 40000 非常項目利益 85000 出售設備損失 50000 停業單位處分利益 80000 更正95年度費用少計數 20000 停業單位營業損失 60000 現金股利 75000 保留盈餘（96年1月1日） 200000 試作： 1.設逢大公司所有損益項目適用之所得稅率為20％，且96年度稅前會計所得與課稅所 得並無差異存在。試編表計算逢大公司96年應申報之課稅所得、應納所得稅及同期 間所得稅分攤。（15分） 2.編制96年12月31日認列所得稅之分錄（5分） 3.編制逢大公司96年度多站式損益表及保留盈餘表。（30分） 一、1. 所得項目 課稅所得(稅前) － 所得稅 ＝ 稅後淨額 繼續營業單位純益 334,000 * 66,600 266,400 停業單位營業損失 ( 60,000) (12,000) (48,000) 停業單位處分利益 80,000 16,000 64,000 非常項目利益 85,000 17,000 68,000 前期損益調整 (20,000) (4,000) (16,000) 合計 418,000 83,600 334,400 * 800,000－285,000－127,000＋35,000－40,000－50,000＝333,000 96年度應申報之課稅所得為＄418,000 96年度應納所得稅為＄83,600 2. 96/12/31 所得稅費用 87,600 前期損益調整 4,000 應付所得稅 83,600 3., 逢大公司 損益表 96年度 銷貨淨額 ＄ 800,000 銷貨成本 (285,000) 銷貨毛利 ＄ 515,000 營業費用 銷管費用 ＄127,000 研究發展費用 40,000 (167,000) 營業淨利 ＄ 348,000 營業外損益 利息收入 ＄ 35,000 出售設備損失 (50,000) (15,000) 繼續營業單位稅前淨利 ＄ 333,000 所得稅費用 ( 66,600) 繼續營業單位淨利 ＄ 266,400 停業單位損益 停業單位營業損失(減除所得稅＄12,000) ＄(48,000) 停業單位處分利益(減除所得稅＄16,000) 64,000 16,000 加計非常項目前淨利 ＄ 282,400 非常項目利益(減除所得稅＄17,000) 68,000 本期淨利 ＄ 350,400 逢大公司 保留盈餘表 96年度 保留盈餘(96/1/1餘額) ＄ 200,000 減：前期損益調整－錯誤更正(減除所得稅＄4,000) (16,000) 保留盈餘(96/1/1修正後餘額) ＄ 184,000 加：本期淨利 350,400 合計 ＄ 534,400 減：現金股利 (75,000) 保留盈餘(96/12/31餘額) ＄ 459,400 二、請回答下列各獨立小題 1、東大公司於97年初購買機器一步，付款方式為當日先支付頭期款＄500000，其餘 則於未來5年之每年年底各支付800000。目前該公司的增額借款利率為7％。試計 算東大公司其機器取得成本及編制97年底支付第一期款項之分錄。（12分） 2、星大公司於97年初發行面額＄2000000，期限五年，票面利率8％，每年12月31日 付息之公司債。發行時之市場利率為7％，試計算公司債的發行價格。（8分） 3、逢大公司97年度現銷收入＄622000，賒銷收入＄174000，97年1月1日應收帳款餘 額為＄54000，97年12月31日應收帳款餘額為＄10000。試計算逢大公司97年度出 售商品由顧客手中收取之現金收入。（5分） 4、橋光公司97年度因購買商品而支付給供應商的現金支出為＄520000，應附帳款97 年1月1日及97年12月31日之餘額分別為＄28000、＄32000，存貨97年1月1日及97 年12月31日之餘額分別為＄100000、＄124000。試計算橋光公司97年度銷貨成本 。（5分） 二、 1. 機器成本＝500,000＋800,000 × 5期7％一元年金現值 ＝500,000＋800,000 × 4.1002 ＝3,780,160 97/12/31 利息費用 229,611 應付款項 570,389 現金 800,000 (3,780,160－500,000) × 7％＝229,611 2. 債券發行價格： 票面值 2,000,000 × 5期7％一元複利現值 ＝1,425,980 利息 2,000,000 × 8％ × 5期7％一元年金現值 ＝ 656,032 2,082,012 3. 97年度由顧客手中收取之現金收入： 現銷 622,000 賒銷 174,000 應收帳款(1/1) 54,000 應收帳款(12/31) (100,000) 合計 750,000 4. 97年度銷貨成本： 支付給供應商之現金支出 520,000 應付帳款(1/1) (28,000) 應付帳款(12/31) 32,000 存貨(1/1) 100,000 存貨(12/31) (124,000) 合計 500,000 三、請針對下列每個問題之會計處理，提出您的看法：20分（每小題5分，請務必寫出理 由，否則不予計分） 1、甲公司本年度決定全面採自動化生產，因而支付一筆金額龐大的員工遣散費，會 計部門認為該支出與自動化生產有關，故將此員工遣散費認列為資產，並於未來 自動化期間內轉列為費用。您同意嗎？ 2、乙公司將已宣告但尚未發放之『應付現金股利』及『應付股票股利』均列在流動 負債項下。您同意嗎？ 3、丙公司將其已核准但尚未發行之股本視為資產。您同意嗎？ 4、丁公司規定凡支出金額在五萬元以下者，不論其耐用年限長短，一律當作費用， 您同意嗎？ 三、1. 員工遣散費因不具未來經濟效益，故不得列為資產，應於發生時立即認列費用。 2. 應付現金股利未來發放時將會造成資產減少，故應視為負債；應付股票股利未來發放時將不會導致經濟效益之流出，故不得列為負債，應視為股東權益之加項。 3. 已核准尚未發行之股票因尚未發生交易，故不得列為資產。 4. 因符合重要性原則，故同意。 -- versity ◢███◣Un◢███◣ng◢hia Un◣versity Feng Chia University Feng Chi Feng Chi█University█eng Chia U█versit█Feng Chia UniversityFeng Chia Univers niversit████hia █iversity F█g chia█niversity Feng Chia ψ tang76430 Feng Chia Uni▇risty Feng▇ia Univers▇y Feng▇Chia University FengChia University F ng Chia ◥iversity F◥███◤ni◥███◤ng Chia University□FCU_Talk 逢甲板□ --

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