[开课学院]:商学院 (ex:金融学院,商学院,理工学院,资电学院,建设学院,文学院...) [开课系所]:财税系、会计系 (ex:中文系,外文系,电机系,财税系..) [课程名称]:中级会计学 [老师名称]:康淑珍 老师 [开课学期]: [类型]:97上期中考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考 ------------------------------------------------------------ 1.考古题内容如不完整,或有缺漏不确定者,请多加说明 2.请尽量附上正确解答 (如果有的话) 3.详解或讨论请回文以引言方式填写於题後,以保持完整性 4.恶意提供伪物者,以水桶处置 5.本虚线段落内的文字,以及相关说明,请用ctrl+y删除 ------------------------------------------------------------ 附加连结: (图片请尽量以BBS作图呈现,或简单说明,当然亦可提供相关连结) 一、逢大公司96年底相关会计科目余额如下（所有科目均是税前金额） 销货净额 ＄800000 销货成本 285000 销管费用（其中之折旧费用， 因耐用年限改变， 而比95年度多提折旧12000） 127000 利息收入 35000 研究发展费用 40000 非常项目利益 85000 出售设备损失 50000 停业单位处分利益 80000 更正95年度费用少计数 20000 停业单位营业损失 60000 现金股利 75000 保留盈余（96年1月1日） 200000 试作： 1.设逢大公司所有损益项目适用之所得税率为20％，且96年度税前会计所得与课税所 得并无差异存在。试编表计算逢大公司96年应申报之课税所得、应纳所得税及同期 间所得税分摊。（15分） 2.编制96年12月31日认列所得税之分录（5分） 3.编制逢大公司96年度多站式损益表及保留盈余表。（30分） 一、1. 所得项目 课税所得(税前) － 所得税 ＝ 税後净额 继续营业单位纯益 334,000 * 66,600 266,400 停业单位营业损失 ( 60,000) (12,000) (48,000) 停业单位处分利益 80,000 16,000 64,000 非常项目利益 85,000 17,000 68,000 前期损益调整 (20,000) (4,000) (16,000) 合计 418,000 83,600 334,400 * 800,000－285,000－127,000＋35,000－40,000－50,000＝333,000 96年度应申报之课税所得为＄418,000 96年度应纳所得税为＄83,600 2. 96/12/31 所得税费用 87,600 前期损益调整 4,000 应付所得税 83,600 3., 逢大公司 损益表 96年度 销货净额 ＄ 800,000 销货成本 (285,000) 销货毛利 ＄ 515,000 营业费用 销管费用 ＄127,000 研究发展费用 40,000 (167,000) 营业净利 ＄ 348,000 营业外损益 利息收入 ＄ 35,000 出售设备损失 (50,000) (15,000) 继续营业单位税前净利 ＄ 333,000 所得税费用 ( 66,600) 继续营业单位净利 ＄ 266,400 停业单位损益 停业单位营业损失(减除所得税＄12,000) ＄(48,000) 停业单位处分利益(减除所得税＄16,000) 64,000 16,000 加计非常项目前净利 ＄ 282,400 非常项目利益(减除所得税＄17,000) 68,000 本期净利 ＄ 350,400 逢大公司 保留盈余表 96年度 保留盈余(96/1/1余额) ＄ 200,000 减：前期损益调整－错误更正(减除所得税＄4,000) (16,000) 保留盈余(96/1/1修正後余额) ＄ 184,000 加：本期净利 350,400 合计 ＄ 534,400 减：现金股利 (75,000) 保留盈余(96/12/31余额) ＄ 459,400 二、请回答下列各独立小题 1、东大公司於97年初购买机器一步，付款方式为当日先支付头期款＄500000，其余 则於未来5年之每年年底各支付800000。目前该公司的增额借款利率为7％。试计 算东大公司其机器取得成本及编制97年底支付第一期款项之分录。（12分） 2、星大公司於97年初发行面额＄2000000，期限五年，票面利率8％，每年12月31日 付息之公司债。发行时之市场利率为7％，试计算公司债的发行价格。（8分） 3、逢大公司97年度现销收入＄622000，赊销收入＄174000，97年1月1日应收帐款余 额为＄54000，97年12月31日应收帐款余额为＄10000。试计算逢大公司97年度出 售商品由顾客手中收取之现金收入。（5分） 4、桥光公司97年度因购买商品而支付给供应商的现金支出为＄520000，应附帐款97 年1月1日及97年12月31日之余额分别为＄28000、＄32000，存货97年1月1日及97 年12月31日之余额分别为＄100000、＄124000。试计算桥光公司97年度销货成本 。（5分） 二、 1. 机器成本＝500,000＋800,000 × 5期7％一元年金现值 ＝500,000＋800,000 × 4.1002 ＝3,780,160 97/12/31 利息费用 229,611 应付款项 570,389 现金 800,000 (3,780,160－500,000) × 7％＝229,611 2. 债券发行价格： 票面值 2,000,000 × 5期7％一元复利现值 ＝1,425,980 利息 2,000,000 × 8％ × 5期7％一元年金现值 ＝ 656,032 2,082,012 3. 97年度由顾客手中收取之现金收入： 现销 622,000 赊销 174,000 应收帐款(1/1) 54,000 应收帐款(12/31) (100,000) 合计 750,000 4. 97年度销货成本： 支付给供应商之现金支出 520,000 应付帐款(1/1) (28,000) 应付帐款(12/31) 32,000 存货(1/1) 100,000 存货(12/31) (124,000) 合计 500,000 三、请针对下列每个问题之会计处理，提出您的看法：20分（每小题5分，请务必写出理 由，否则不予计分） 1、甲公司本年度决定全面采自动化生产，因而支付一笔金额庞大的员工遣散费，会 计部门认为该支出与自动化生产有关，故将此员工遣散费认列为资产，并於未来 自动化期间内转列为费用。您同意吗？ 2、乙公司将已宣告但尚未发放之『应付现金股利』及『应付股票股利』均列在流动 负债项下。您同意吗？ 3、丙公司将其已核准但尚未发行之股本视为资产。您同意吗？ 4、丁公司规定凡支出金额在五万元以下者，不论其耐用年限长短，一律当作费用， 您同意吗？ 三、1. 员工遣散费因不具未来经济效益，故不得列为资产，应於发生时立即认列费用。 2. 应付现金股利未来发放时将会造成资产减少，故应视为负债；应付股票股利未来发放时将不会导致经济效益之流出，故不得列为负债，应视为股东权益之加项。 3. 已核准尚未发行之股票因尚未发生交易，故不得列为资产。 4. 因符合重要性原则，故同意。 -- versity ◢███◣Un◢███◣ng◢hia Un◣versity Feng Chia University Feng Chi Feng Chi█University█eng Chia U█versit█Feng Chia UniversityFeng Chia Univers niversit████hia █iversity F█g chia█niversity Feng Chia ψ tang76430 Feng Chia Uni▇risty Feng▇ia Univers▇y Feng▇Chia University FengChia University F ng Chia ◥iversity F◥███◤ni◥███◤ng Chia University□FCU_Talk 逢甲板□ --

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